РСВ: разделы, коды и построчное заполнение расчёта по страховым взносам

РСВ — расчёт, в котором ошибаются не из-за сложных формул, а из-за кодов. Один неверный код тарифа или категории застрахованного лица — и расчёт не проходит контрольные соотношения. Разбираем структуру формы и заполнение раздел за разделом.

Коротко о главном

Форма расчёта по страховым взносам утверждена приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (в действующей редакции), код по КНД 1151111.

Структура: титульный лист, три раздела и приложения к ним. Обязательны для всех — титульный лист, раздел 1 и раздел 3.

Срок сдачи — 25-е число месяца, следующего за отчётным периодом. Если 25-е выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.

Нулевой РСВ сдаётся обязательно, даже если выплат не было.

В этой статье

Кто сдаёт РСВ и в какие сроки
Структура формы: разделы и приложения
Раздел 1: сводные данные по обязательствам
Приложение 1 и расчёт взносов по видам страхования
Приложение 3.1: подтверждение права на пониженный тариф
Раздел 3: персональные данные и выплаты
Коды тарифа плательщика и категории застрахованного
Нулевой РСВ и расчёт на единственного директора
Частые ошибки и корректировка

Кто сдаёт РСВ и в какие сроки

Расчёт сдают все плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам: организации, обособленные подразделения, наделённые соответствующими полномочиями, и индивидуальные предприниматели с работниками.

Отчётные периоды — первый квартал, полугодие, девять месяцев, расчётный период — календарный год. Расчёт представляется нарастающим итогом с начала года.

Срок — 25-е число месяца, следующего за отчётным периодом. Например, за полугодие 2026 года срок приходится на 25 июля, а поскольку это суббота, он переносится на 27 июля.

Форма представления: в электронном виде, если численность физлиц, которым начислены выплаты, превышает установленный порог; при меньшей численности допускается бумага. Полный календарь отчётности бухгалтера — в статье о сроках сдачи отчётности.

Структура формы: разделы и приложения

Форма выглядит объёмной, но заполняется выборочно — большинство приложений нужны не всем.

Титульный лист — обязателен. Здесь ИНН, КПП, код расчётного периода, код налогового органа, среднесписочная численность.

Раздел 1 — обязателен. Сводные суммы взносов к уплате.

Раздел 2 — заполняют главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Обычной организации не нужен.

Раздел 3 — обязателен. Персонифицированные сведения по каждому физлицу.

Приложения к разделу 1 — расчёт сумм взносов, выплаты, не подлежащие обложению, применение пониженных и дополнительных тарифов. Состав зависит от того, какие тарифы применяет плательщик.

Раздел 1: сводные данные по обязательствам

Раздел 1 — это итог, который налоговая разносит по единому налоговому счёту. Здесь указываются:

КБК, на который зачисляются взносы;
суммы взносов, исчисленные за расчётный период нарастающим итогом;
суммы за последние три месяца отчётного периода — помесячно.

Помесячная разбивка обязательна: именно по ней налоговая сверяет начисления с уведомлениями об исчисленных суммах. Если разбивка не бьётся с уведомлениями, придёт требование о пояснениях.

Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование по единому тарифу отражаются одной суммой. Взносы по дополнительным тарифам и по доптарифам за работу во вредных условиях показываются отдельно.

Самая частая причина требования по РСВ — расхождение помесячных сумм в разделе 1 с уведомлениями об исчисленных суммах, которые вы подавали в течение квартала. Уведомление подаётся до уплаты, расчёт — после квартала, и между ними обычно обнаруживается перерасчёт: доначислили отпускные, сторнировали больничный, пересчитали премию. Я взяла за правило перед отправкой РСВ выгружать три уведомления за квартал и сверять их построчно с помесячной разбивкой. Пять минут работы экономят неделю переписки.

Приложение 1 и расчёт взносов по видам страхования

В приложении 1 к разделу 1 разворачивается расчёт: база для исчисления взносов, суммы, не подлежащие обложению, суммы превышения предельной величины базы и исчисленные взносы.

Ключевой момент — предельная величина базы. Она устанавливается на каждый год и является единой для взносов по основному тарифу. С выплат в пределах базы тариф один, с превышения — пониженный.

Отдельно отражаются выплаты, не подлежащие обложению по статье 422 НК РФ: государственные пособия, компенсации в установленных пределах, материальная помощь в необлагаемых размерах.

Подробный разбор тарифов, предельной базы и порядка исчисления — в отдельной статье про тарифы страховых взносов.

Приложение 3.1: подтверждение права на пониженный тариф

Это приложение появилось для плательщиков, применяющих единый пониженный тариф. В нём приводится расчёт соответствия условиям его применения — то есть плательщик показывает налоговой, что имеет право на льготу.

Заполняют его не все, а только те, кто заявляет пониженный тариф и для кого установлена обязанность подтверждать соответствие критериям — например, по доле доходов от льготируемого вида деятельности.

Если приложение не заполнено, а пониженный тариф в расчёте применён, контрольные соотношения не сойдутся и расчёт вернётся.

Условия применения пониженных тарифов для субъектов МСП менялись, и круг тех, кто вправе их применять, сузился. Перед заполнением стоит свериться с действующей редакцией главы 34 НК — детали разбираем в статье про пониженные тарифы для МСП.

Раздел 3: персональные данные и выплаты

Раздел 3 заполняется на каждое физическое лицо, в пользу которого начислялись выплаты в последние три месяца отчётного периода.

Он состоит из двух частей.

Подраздел 3.1 — персональные данные: ИНН, СНИЛС, ФИО, дата рождения, гражданство, пол, код документа, удостоверяющего личность, и его реквизиты.

Подраздел 3.2 — суммы выплат и начисленных взносов помесячно, а также код категории застрахованного лица.

Раздел 3 включается на всех, с кем есть трудовые отношения или договоры ГПХ, даже если выплат в квартале не было, — в этом случае заполняется только подраздел 3.1 с признаком отсутствия выплат.

Именно по разделу 3 данные попадают на индивидуальные лицевые счета в СФР. Ошибка в СНИЛС или ФИО означает, что стаж и взносы человека не будут учтены.

База для раздела 3 — начисления по каждому сотруднику за квартал. Из чего они складываются и какие выплаты в базу не входят, разбираем в статье про расчёт заработной платы.

Коды тарифа плательщика и категории застрахованного

Два кода, из-за которых расчёт чаще всего не проходит проверку.

Код тарифа плательщика указывается в приложении 1 и показывает, по какому тарифу вы считаете взносы. Каждому тарифу — общему, пониженному для МСП, для ИТ-компаний, для резидентов особых зон — соответствует свой код.

Здесь была заметная перемена: для субъектов МСП, относящихся к приоритетным видам деятельности и применяющих пониженный тариф, введён код 32. Прежний код 20 больше не используется. Расчёты, сданные со старым кодом, не принимаются.

Код категории застрахованного лица указывается в подразделе 3.2 по каждому человеку и должен быть согласован с кодом тарифа плательщика. Несогласованность кодов — самое частое основание для отказа в приёме.

Практическое правило: сначала определите код тарифа для организации, потом подберите соответствующие ему коды категорий, а не наоборот.

Раздел 3 — это не бухгалтерская, а кадровая ответственность, хотя сдаёт его бухгалтерия. Персональные данные берутся из документов сотрудника, и если кадры завели человека с опечаткой в фамилии или устаревшим паспортом, ошибка уедет в СФР и всплывёт через годы, когда человек пойдёт оформлять пенсию. Мы сделали обязательную сверку персданных раз в год — вместе со сверкой по воинскому учёту, чтобы дважды не поднимать одни и те же документы.

Нулевой РСВ и расчёт на единственного директора

Два случая, вокруг которых больше всего вопросов.

Нулевой РСВ. Если организация не вела деятельность и выплат физлицам не было, расчёт всё равно сдаётся. В нулевом РСВ заполняются титульный лист, раздел 1 с нулевыми показателями и раздел 3 на застрахованных лиц без сумм выплат. Непредставление нулевого расчёта — основание для штрафа и для приостановления операций по счетам.

Единственный директор без зарплаты. Ситуация, когда учредитель одновременно является директором и не получает выплат, не освобождает от сдачи расчёта. Директор — застрахованное лицо, поэтому раздел 3 на него заполняется, даже если начислений не было.

Обзорный материал о том, чем РСВ отличается от персонифицированных сведений и как они соотносятся между собой, — в статье Экстерна про РСВ и персонифицированные сведения.

Частые ошибки и корректировка

Помесячная разбивка не сходится с уведомлениями. Самая частая причина требований.

Код категории застрахованного не соответствует коду тарифа. Расчёт не проходит контроль.

Применён устаревший код тарифа. После изменения кодов старые значения не принимаются.

Забыли раздел 3 на сотрудников без выплат. Он нужен на всех застрахованных, включая тех, у кого выплат в квартале не было.

Не заполнено приложение 3.1 при заявленном пониженном тарифе. Право на льготу нужно подтвердить расчётом.

Не сдан нулевой расчёт. Отсутствие деятельности от обязанности не освобождает.

Если ошибка обнаружена после отправки, подаётся уточнённый расчёт. В нём указывается номер корректировки, а раздел 3 включается только по тем физлицам, данные которых меняются, — переподавать сведения на весь штат не нужно.

Если корректировка связана с пересчётом выплат конкретному сотруднику, пересмотреть придётся и справку о доходах за этот период — как её формировать, разбираем в статье про справку о доходах.

Какие разделы РСВ обязательны для всех?

Титульный лист, раздел 1 и раздел 3. Раздел 2 заполняют только главы крестьянских (фермерских) хозяйств, а состав приложений зависит от применяемых тарифов.

Нужно ли сдавать нулевой РСВ?

Да, обязательно. Заполняются титульный лист, раздел 1 с нулевыми показателями и раздел 3 на застрахованных лиц без сумм. За непредставление грозит штраф и приостановление операций по счетам.

В какой срок сдаётся РСВ?

До 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом — первым кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом. Если 25-е выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.

Что за код 32 в РСВ?

Это код тарифа плательщика для субъектов МСП, относящихся к приоритетным видам деятельности и применяющих пониженный тариф. Он заменил прежний код 20, который больше не используется.

Заполнять ли раздел 3 на директора без зарплаты?

Да. Директор является застрахованным лицом, поэтому раздел 3 на него включается даже при отсутствии начислений — с заполненным подразделом 3.1 и без сумм выплат.

Как подать корректировку РСВ?

Подаётся уточнённый расчёт с номером корректировки на титульном листе. Раздел 3 включается только по тем физлицам, чьи данные исправляются, — сведения на весь штат заново не подаются.