Ставки НДС в 2026 году: 22%, 10%, 0% и пониженные ставки на УСН
С 1 января 2026 года основная ставка НДС выросла до 22%. Изменение звучит просто, а на практике задевает всё: цены в договорах, переходящие сделки, авансы, полученные в прошлом году, и расчётные ставки. Разбираем, какие ставки действуют, кто какую применяет и что делать со сделками, начатыми до повышения.
Коротко о главном
Основная ставка НДС с 1 января 2026 года — 22%. Изменение внесено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Льготная ставка 10% для социально значимых товаров и нулевая ставка для экспорта и связанных операций сохранены.
Для плательщиков на упрощённой системе, у которых возникла обязанность по НДС, действуют специальные ставки 5% и 7% — но без права на вычет входного налога.
Ставка определяется по дате отгрузки, а не по дате договора или оплаты: это ключевое правило для переходящих сделок.
В этой статье
- Что изменилось с 2026 года
- Основная ставка 22%
- Льготная ставка 10%
- Нулевая ставка
- Ставки 5% и 7% на упрощёнке
- Расчётные ставки
- Переходящие договоры и авансы
- Частые ошибки
Что изменилось с 2026 года
Главное изменение — рост основной ставки. Оно затрагивает всех плательщиков и все обычные операции, для которых не установлена льготная или нулевая ставка.
Важно понимать, что повышение действует и по договорам, заключённым до 2026 года, если отгрузка происходит уже в новом году. Дата подписания договора значения не имеет.
Второе следствие — изменились расчётные ставки, которые применяются, когда налог нужно выделить из суммы, уже включающей НДС.
Основная ставка 22%
Применяется ко всем операциям, для которых не предусмотрены пониженные или нулевая ставки: реализация товаров, работ, услуг, передача имущественных прав, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Начисляется на стоимость без налога. Если в договоре цена указана «с НДС», сумма налога выделяется по расчётной ставке.
Как эта ставка отражается в отчётности и что изменилось в самой форме — в статье про декларацию по НДС.
Льготная ставка 10%
Сохранена для социально значимых категорий, перечень которых установлен Налоговым кодексом и постановлениями Правительства:
- основные продовольственные товары;
- товары для детей;
- периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой;
- отдельные медицинские товары.
Ключевая тонкость: принадлежность товара к льготной категории определяется по кодам классификаторов, а не по названию. Продавать «детский» товар и применять 10% без соответствия коду — прямой путь к доначислению.
Нулевая ставка
Нулевая ставка — это не освобождение. Разница принципиальная: при ставке 0% операция облагается налогом, и право на вычет входного НДС сохраняется. При освобождении от налога вычет не положен.
Применяется в первую очередь к экспорту товаров, международным перевозкам и связанным с ними услугам. Право на нулевую ставку нужно подтвердить документами в установленный срок — иначе операция облагается по обычной ставке.
Ставки 5% и 7% на упрощёнке
Плательщики на УСН, у которых возникла обязанность по НДС, могут применять специальные пониженные ставки — 5% или 7% в зависимости от размера дохода.
Главная особенность: при выборе этих ставок нет права на вычет входного НДС. То есть налог платится с оборота, а не с добавленной стоимости.
Отсюда простая логика выбора: если доля закупок с НДС высока, общие ставки с вычетом могут оказаться выгоднее пониженных без вычета. Считать нужно по конкретным цифрам бизнеса.
Разбор ситуации для упрощёнки — в статье Эльбы про НДС при УСН.
Расчётные ставки
Расчётная ставка нужна, когда налог требуется выделить из суммы, которая уже включает НДС: при получении аванса, при удержании налога налоговым агентом, при продаже имущества, учтённого с налогом.
Считается она как отношение ставки к сумме 100 плюс ставка. Для основной ставки 2026 года это 22/122, для льготной — 10/110.
Типичная ошибка — умножить сумму с НДС на 22% вместо применения расчётной ставки. Результат завышается, и дальше расхождение тянется по всей цепочке документов.
Переходящие договоры и авансы
Правило одно: ставка определяется по дате отгрузки. Отгрузили в 2026 году — применяется 22%, независимо от того, когда подписан договор и когда получена предоплата.
Отсюда ситуация с авансами, полученными до повышения:
- с аванса налог был исчислен по прежней ставке — по расчётной ставке того периода;
- при отгрузке в 2026 году налог начисляется уже по новой ставке;
- ранее исчисленный с аванса налог принимается к вычету в сумме, которая была исчислена.
Разницу кто-то должен покрыть — и вот здесь всё упирается в формулировку цены в договоре. Если цена зафиксирована «в том числе НДС», разница ложится на продавца; если «плюс НДС» — на покупателя. Стороны вправе договориться и подписать дополнительное соглашение.
Ставки, книги покупок и продаж и декларация — в одном сервисе с проверкой перед отправкой. Посмотреть Контур.Экстерн
Частые ошибки
- Определяют ставку по дате договора или оплаты. Она определяется по дате отгрузки.
- Умножают сумму с НДС на ставку. Для выделения налога нужна расчётная ставка 22/122.
- Применяют 10% по названию товара. Льгота привязана к кодам классификаторов.
- Путают нулевую ставку и освобождение. При 0% право на вычет сохраняется, при освобождении — нет.
- Выбирают ставки 5% и 7% не считая. Без права на вычет они не всегда выгоднее общих.
- Не пересматривают формулировки цены в договорах. И узнают о потере маржи по факту.
Итог
В 2026 году действуют ставки 22%, 10% и 0%, а для упрощенцев с обязанностью по НДС — специальные 5% и 7% без права на вычет. Расчётная ставка для основной — 22/122.
Самое практичное правило года: ставка определяется датой отгрузки. Всё остальное — следствие, включая вопрос, кто оплачивает разницу по переходящим договорам.