НДС при УСН: кому платить, какие ставки и как не прогадать в 2026 году

С 2026 года в жизни упрощенца всё сложнее: порог дохода, при котором начинается обязанность по НДС, снизился с 60 млн до 20 млн рублей. Для половины успешных бизнесов на УСН это значит внезапное появление НДС — и сразу вопросы: платить ли? какую ставку выбрать? нужна ли счёт-фактура? и главное — не слететь ли со своего режима? Разбираем по пальцам, что реально происходит с 1 января 2026 года и как не попасть на ошибку.

Коротко о главном

На УСН обязанность по НДС возникает только если доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей. До этого лимита — никакого НДС, он считается автоматически в составе общего налога (6% или 15%). Если лимит перешагнул, в начале года придётся выбрать ставку: пониженные 5% или 7% (без вычета входного) или общую 20% (с правом на вычет входного НДС). Счёт-фактура обязательна только при доходе свыше лимита. При доходе между 20 и 60 млн есть лазейка — переход на АУСН, где тот же лимит остаётся 60 млн и платить НДС не нужно вообще.

В этой статье

Нужно ли платить НДС на УСН в 2026
Ставки НДС: 5%, 7%, 20% — какую выбрать
Счёт-фактуры и когда их выставлять
Как заполнять декларацию по НДС
АУСН вместо НДС: когда это спасает
Переход между режимами и налоговые вычеты

Нужно ли платить НДС на УСН в 2026

Вот главное правило: на УСН вы платите НДС только если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн рублей. Если нет — в 2026 году никакого НДС. Полностью. Период ставится автоматически при подаче годовой декларации.

Дальше снимется ещё ниже: если доход за 2026 год не превысит 15 млн, в 2027 году — снова освобождение, потом в 2028 году порог упадёт до 10 млн рублей. Лестница спускается, и по факту в 2028 году платить НДС на УСН будет меньше людей, чем сейчас.

Почему порог опустили именно с 60 млн до 20 млн? Государство хочет расширить налоговую базу — успешный малый бизнес должен платить НДС, как его конкуренты. По форме это справедливо, по практике — для бухгалтера это головная боль: нужны счёт-фактуры, нужна отдельная отчётность, нужно разбираться со ставками.

Лайфхак: проверьте доход за 2025 год уже сейчас. Если перешагнули 20 млн — готовьтесь к НДС. Обычно директор не видит этой цифры, думает, что всё в порядке, а потом в марте выясняется: счёт-фактуры выставлены неправильно, декларация не подана, покупатели требуют вычеты. Предупредить свежевёрнего налогоплательщика про этот переход надо в декабре, а не в апреле.

Ставки НДС: 5%, 7%, 20% — какую выбрать

Если доход перешагнул 20 млн, вы не можете остаться на УСН без НДС. Обязанность возникает автоматически с 1-го числа того месяца, когда лимит превышен. И в этот момент нужно выбрать: какую ставку применять.

Вариант первый: пониженные ставки 5% или 7%. Применяются они в зависимости от дохода за предыдущий год:

5% — если доход за 2025 был в диапазоне 20–250 млн рублей;
7% — если доход за 2025 был в диапазоне 250–450 млн рублей;
Если вы выше 450 млн — автоматический переход на общую ставку 22%.

Ставка 5% или 7% считается просто: берёте выручку, умножаете на процент — готово. Входящий НДС от поставщиков не вычитаете вообще. Вычета нет ни при какой ставке 5 или 7.

Вариант второй: общая ставка 20% (или 22% — совсем недавно были разные ставки, но с 2024 года — одна: 20%). Она дороже, но даёт право на вычет входного НДС. Если ваши поставщики платят НДС, вы можете его вернуть себе.

Выбор между 5/7 и 20 процентами зависит от вашей структуры затрат. Если вы перепродаёте товар с большой входной стоимостью — может быть выгоднее 20% с вычетом. Если сервис с низкими закупками — 5–7% экономичнее.

За расчётом и помощью в выборе ставки НДС обратитесь в Контур.Эльба. Выбрать ставку НДС на УСН — калькулятор и пошаговая инструкция внутри.

Счёт-фактуры и когда их выставлять

Это вторая главная головная боль. На УСН до 20 млн счёт-фактура не нужна — вообще. Выставляешь простой счёт, никакого штампа НДС. Эта система работала десятки лет.

С 1 января 2026 года, если доход за 2025 превысил 20 млн, счёт-фактура становится обязательной. Её нужно выставлять в течение 5 календарных дней после отгрузки товара или сдачи услуги. Опоздать нельзя.

Форма счёт-фактуры менялась не раз, и вот снова: с 1 апреля 2026 года вступают в силу новые формы счётов-фактур. Они утверждены постановлением Правительства. Если вы ещё заполняли по старым формам — их осталось до апреля. Обновляйте программу учёта или тиражи бланков. Контур.Эльба обновления этого обычно автоматически подтягивает, но проверьте.

Предупреждение от бывалого: когда компания только встала на НДС, первая ошибка — забыли про новую дату в счёте. Вторая — выставили счёт через неделю вместо пяти дней. Третья — забыли выставить счёт совсем, думали, что старая схема работает. Налоговая смотрит на это всё строго: нет счёта-фактуры — счёта у покупателя не действителен, вычет не принимается. Риск штрафа за каждый счёт — 10 тыс. рублей. Так что дело копеечное.

Как заполнять декларацию по НДС

Если вы встали на НДС, то с 2026 года вместо привычной декларации УСН нужно будет подавать ещё одну — налоговую декларацию по НДС. Два документа, два срока.

Декларацию по НДС сдают ежеквартально — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. То есть:

за 1 квартал (январь–март) — до 25 апреля;
за 2 квартал (апрель–июнь) — до 25 июля;
за 3 квартал (июль–сентябрь) — до 25 октября;
за 4 квартал (октябрь–декабрь) — до 25 января года следующего.

В декларации вы указываете: сумму налога к уплате (налог на продажи минус вычеты на входной, если применяете 20% ставку), авансовые платежи, которые уже внесли, и финальный налог к доплате или возврату.

Если вы применяете ставку 5% или 7%, то декларацию всё равно сдаёте, но вычетов там не будет — просто берёте налог на выручку. Смешивать разные ставки в одной декларации нельзя; если, скажем, часть выручки облагается 5%, а часть 20%, то они идут раздельно по строкам.

АУСН вместо НДС: когда это спасает

Здесь открывается интересная возможность. Если доход вашей компании находится в диапазоне 20–60 млн рублей, вы попали в эту неловкую зону: на УСН уже платите НДС, но дохода ещё недостаточно для ОСНО. Вот тут на сцену выходит АУСН — автоматизированная упрощённая система налогообложения.

На АУСН лимит дохода остаётся 60 млн рублей, и при доходе ≤ 60 млн вы не платите НДС вообще. Никакой отчётности, никаких счётов-фактур, никаких деклараций по налогу. ФНС сама считает налог по данным вашего банка и кассы — полная автоматизация.

Ставки АУСН выше, чем УСН:

8% на объекте налогообложения «доходы»;
20% на «доходы минус расходы» (вместо 15% на УСН).

Но есть экономия на страховых взносах: если при УСН вы платите взносы за себя и сотрудников, то на АУСН взносы платить не нужно. Только взнос на травматизм, остальное — за счёт налога. Часто эта экономия компенсирует разницу в ставке.

Есть ограничения: не более 5 сотрудников, остаточная стоимость основных средств не выше 150 млн рублей, доход не выше 60 млн. Как только превысили одно из условий — сваливаетесь обратно на УСН с НДС (или на ОСНО).

Переход между режимами и налоговые вычеты

Самый сложный случай: если раньше вы работали на УСН без НДС, а в 2026 году встали на НДС или переходите на другой режим — какие вычеты вам положены?

Правило жёсткое: при переходе на ставку НДС 20% с целью применения вычета входного НДС вы не можете вернуть себе НДС по товарам, которые покупали в период применения УСН. Входной НДС, который был спрятан в стоимости товара во время УСН, остаётся там. Это налоговое наказание за переход на общую систему.

Исключение: если товары были куплены до 1 января 2025 года, но так и не использованы к моменту вашего перехода, то сумма НДС по ним может быть взята к вычету. Это специальное переходное правило на 2025–2026 годы.

Пример: вы купили сырьё на 1 млн рублей в октябре 2024 года во время УСН. В этой цене сидит НДС, но вы его не платили и не считали. В январе 2026 вы встаёте на 20% НДС. Если сырьё к этому моменту осталось на складе (не использовано в продаже), вы можете вернуть себе НДС с этой суммы по специальному переходному порядку. Если же сырьё уже переработано в товар — его входной НДС остаётся потерян.

По факту: чем раньше вы примете решение — переходить на АУСН или встать на НДС с общей ставкой — тем лучше. Потому что как только вы встали на 20% с вычетом, отменить это решение после можно, но тратить деньги адвокатов на спор с налоговой по поводу того, был ли товар израсходован или нет — не хочется никому. Деньги лучше потратить на консультацию бухгалтера заранее, чем потом на споры.

Пошаговая инструкция по переходу

Если вы поняли, что в 2026 году встаёте на НДС, вот что делать:

Шаг 1. Проверьте доход за 2025 год. Сложите всю выручку по кассе, счётам и отчётам за весь год. Если сумма больше 20 млн — переход обязательный. Если меньше — можно оставаться на льготе.

Шаг 2. Выберите ставку НДС. Посчитайте, что выгоднее: 5–7% без вычета или 20% с вычетом. Помните, что ставка зависит от дохода за предыдущий год и может измениться в течение года, если вы превысили порог.

Шаг 3. Обновите формы счётов. Если вы выставляете счёта самостоятельно, обновляйте их форму со знаком НДС. Если используете программу — проверьте, что она обновилась до новых форм до 1 апреля 2026.

Шаг 4. Начните вести журнал счётов-фактур. С 1 января 2026 вам нужны журналы выданных и полученных счётов-фактур. Контур.Эльба это обычно ведёт автоматически, но проверьте, что функция включена.

Шаг 5. Подготовьтесь к первой декларации по НДС. Она подаётся по итогам первого квартала — до 25 апреля. Начните собирать данные с января.

Часто задаваемые вопросы

Если я не выставил счёт-фактуру в срок (в течение 5 дней), что грозит?

Штраф от 10 тыс. рублей за каждый счёт. Если счётов много, это может быть десятки тысяч. Счёт-фактура — это критический документ для вычета у покупателя, и налоговая следит за сроками строго.

Могу ли я применять разные ставки НДС в одной компании?

Нет. При переходе на НДС вы выбираете одну ставку (5%, 7% или 20%) и применяете её ко всей выручке. Если в течение года лимит по доходу меняется, то меняется и ставка — но одна на всех.

Может ли доход перешагнуть 20 млн прямо в процессе 2026 года?

Да. Если вы получили 18 млн за 2025 год, то в 2026 году вы на льготе. Но если к июлю 2026 набежало уже 21 млн — то с августа вы обязаны платить НДС. Ставка при этом переходит на следующий год (в 2027).

Если я выбрал ставку 20% для вычета, могу ли я потом вернуться на 5%?

Нельзя. Ставка 20% — это уже полный статус плательщика НДС с вычетами. Вернуться на пониженные ставки 5–7% можно только при переходе между годами, и то если доход упал ниже лимита. В течение года менять ставку нельзя.

АУСН выгоднее, чем УСН с НДС?

Обычно да, если доход 20–60 млн и у вас до 5 сотрудников. На АУСН ставка 8% на доходы выше, чем УСН 6%, но вы экономите на страховых взносах и не платите НДС. Считайте для вашей компании конкретно.

Что произойдёт, если я не подам декларацию по НДС в срок?

Штраф 5% от суммы налога (но не менее 1 тыс. рублей), плюс пени на сумму налога со дня срока до дня оплаты. Налоговая может выписать штраф даже если вы вообще не должны были платить НДС по ошибке — штраф за отсутствие декларации отдельно.

Нужна ли мне счёт-фактура, если я работаю с физ. лицами?

Если покупатель физ. лицо — счёт-фактура ему не требуется, вы можете выписать обычный счёт или чек. Счёт-фактура нужна только для юр. лиц и ИП, которые платят НДС и хотят вычет.

Итог

С 2026 года порог входа в НДС на УСН упал с 60 млн до 20 млн — это главное изменение. Если вы это перешагнули, готовьтесь к выбору ставки (5%, 7% или 20%), к счётам-фактурам, к ежеквартальным декларациям.

Есть три выхода. Первый — остаться на УСН с НДС по пониженной ставке 5–7%, если структура затрат позволяет. Второй — взять общую ставку 20% и использовать вычеты входного НДС, если их достаточно. Третий — переходить на АУСН, если компания малая (до 5 человек) и доход до 60 млн — там и НДС, и взносы экономятся.

Главное — принять решение до конца 2025 года, обновить формы, обучить бухгалтера. В 2026 году срывов по счётам-фактурам и декларациям налоговая не прощает.