Декларация по НДС в 2026 году: разделы, новая форма и что изменилось

Декларация по НДС — самый объёмный из регулярных отчётов: двенадцать разделов, книги покупок и продаж целиком внутри, автоматическая сверка с контрагентами на стороне налоговой. В 2026 году к этому добавились новая ставка, обновлённый бланк и новые строки по авансовым счетам-фактурам. Разбираем, что и где заполнять.

Коротко о главном

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов, но заполняются далеко не все: обычная компания на общей системе работает с разделами 1, 3, 8 и 9.

С 2026 года применяется обновлённая форма — приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ с изменениями, внесёнными приказом от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@. Она действует начиная с отчётности за I квартал 2026 года.

Основная ставка НДС с 1 января 2026 года — 22% (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (пункт 5 статьи 174 НК). При попадании на выходной срок переносится.

В этой статье

• Кто сдаёт декларацию
• Структура: какие разделы заполняются
• Разделы 8 и 9: книги покупок и продаж
• Что изменилось в форме с 2026 года
• Сроки сдачи по кварталам
• Почему приходят требования и как их читать
• Частые ошибки

Кто сдаёт декларацию

• Организации и ИП на общей системе налогообложения.
• Налоговые агенты по НДС — даже если сами плательщиками не являются.
• Компании и ИП на спецрежимах, если выставили счёт-фактуру с выделенным налогом.
• Плательщики на УСН, у которых возникла обязанность по НДС.

Декларация сдаётся только в электронном виде — бумажная форма считается непредставленной, за редкими исключениями для отдельных категорий налоговых агентов. Как устроена электронная сдача и что нужно для подключения — на странице про сдачу отчётности через интернет.

Структура: какие разделы заполняются

Типовой комплект обычной компании — разделы 1, 3, 8 и 9. Всё остальное появляется в зависимости от операций.

Разделы 8 и 9: книги покупок и продаж

Это главная особенность декларации по НДС: в неё выгружаются все записи книги покупок и книги продаж, то есть каждый счёт-фактура за квартал. Именно поэтому файл декларации у активной компании весит десятки мегабайт.

Смысл в автоматической сверке: налоговая сопоставляет вашу книгу покупок с книгами продаж ваших поставщиков. Не сошлось — приходит требование о пояснениях.

По факту большая часть работы над декларацией — это не заполнение, а приведение книг в порядок: реквизиты счетов-фактур, номера, даты, коды видов операций. Ошибка в одной цифре номера счёта-фактуры даёт расхождение, которое придётся объяснять.

Мнение эксперта

Наталья Ковалёва

Главный бухгалтер

Лайфхак, который экономит квартал жизни: сверяйтесь с контрагентами до сдачи, а не после требования. Автоматическая сверка на стороне налоговой всё равно сопоставит ваши записи с их книгами продаж — вопрос только в том, узнаете вы о расхождении в апреле сами или в мае из требования. Предупреждение от бывалого: чаще всего расходятся не суммы, а реквизиты — номер счёта-фактуры с лишним пробелом или дата не того документа.

Что изменилось в форме с 2026 года

Обновлённый бланк применяется с отчётности за I квартал 2026 года. Изменения затронули разделы 1, 3, 8 и 9, а также сведения из журналов учёта счетов-фактур.

Самое заметное для рядового заполнения — новые строки по авансовым счетам-фактурам:

• в разделе 8 (книга покупок) появились строки 115 — номер счёта-фактуры при отгрузке в счёт аванса и 117 — дата этого счёта-фактуры;
• в разделе 9 (книга продаж) для той же цели введены строки 136 и 137.

Смысл изменения в том, чтобы связать авансовый счёт-фактуру с отгрузочным напрямую в отчётности — раньше эту связь налоговая восстанавливала косвенно, и по авансам возникало больше всего вопросов.

Плюс сквозное изменение года: основная ставка НДС выросла до 22%. Как это влияет на переходящие договоры и какие ставки действуют для кого — в статье про ставки НДС.

Сроки сдачи по кварталам

Базовое правило — 25-е число месяца, следующего за кварталом. Даты в таблице отличаются там, где 25-е выпало на выходной: срок переносится на ближайший рабочий день.

Общий календарь всех отчётов — в статье про сроки сдачи отчётности.

Мнение эксперта

Ирина Лебедева

Руководитель отдела кадров

Честно говоря, к кадрам НДС отношения не имеет — ровно до конца квартала, когда бухгалтерия уходит в декларацию и все остальные процессы встают. По факту это предсказуемые четыре недели в году, и планировать на них согласование отпусков, аттестации и выход новых людей — плохая идея. Лайфхак: отметьте в общем календаре не только сроки сдачи, но и неделю до них как «бухгалтерия занята».

Декларация проверяется до отправки, а книги сверяются с контрагентами заранее. Посмотреть Контур.Экстерн

Почему приходят требования и как их читать

Самые частые основания:

• Расхождение с книгой продаж контрагента. Вы заявили вычет, а поставщик реализацию не показал — или показал с другими реквизитами.
• Контрольные соотношения. Внутри декларации показатели не бьются между разделами.
• Высокая доля вычетов. Формальный повод для запроса пояснений.
• Разрывы по цепочке. Проблема не у вашего контрагента, а у его поставщика.

Отвечать на требование нужно в установленный срок и в том же электронном виде. Как устроен этот процесс — в статье про требования ФНС.

Частые ошибки

• Сдают на бумаге. Декларация по НДС принимается только электронно, бумажная считается непредставленной.
• Не сверяются с контрагентами. Расхождение всё равно всплывёт, но уже в требовании.
• Путают срок сдачи и срок уплаты. Это разные даты, и уплата идёт частями.
• Заполняют разделы, которые не нужны. Лишний раздел — повод для вопросов.
• Игнорируют новые строки по авансам. С 2026 года связь авансового и отгрузочного счетов-фактур указывается явно.
• Используют старый бланк. С I квартала 2026 действует обновлённая форма.

Итог

Декларация по НДС в 2026 году — это прежняя конструкция из 12 разделов с двумя изменениями, которые касаются всех: ставка 22% и новые строки по авансовым счетам-фактурам в разделах 8 и 9.

Работа над ней на девять десятых состоит из порядка в книгах покупок и продаж. Сверка с контрагентами до сдачи — единственный способ не разбираться с требованиями после.

Часто задаваемые вопросы