Декларация по налогу на прибыль: листы, строки и сроки сдачи
Декларация по прибыли устроена как матрёшка: сначала считаются доходы и расходы в приложениях, потом всё сходится в листе 02, а из него — в раздел 1 с суммами к уплате. Разбираем логику заполнения, ключевые строки и порядок авансовых платежей, из-за которого чаще всего и возникает путаница.
Коротко о главном
Ставка налога на прибыль в 2026 году — 25%, из них 8% в федеральный бюджет и 17% в региональные.
Налоговая база — разница между доходами и расходами, признанными по правилам главы 25 Налогового кодекса. С бухгалтерской прибылью она, как правило, не совпадает.
Декларация сдаётся нарастающим итогом: за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Сроки — 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 марта следующего года, с переносом при выпадении на выходной.
Авансы и налог уплачиваются 28-го числа того же месяца, в котором сдаётся декларация.
В этой статье
- Кто сдаёт декларацию
- Структура: что и в каком порядке заполнять
- Лист 02 — сердце декларации
- Ключевые строки, о которых спрашивают чаще всего
- Авансовые платежи: три варианта
- Сроки сдачи и уплаты
- Убыток и его перенос
- Частые ошибки
Кто сдаёт декларацию
- Российские организации на общей системе налогообложения.
- Налоговые агенты по налогу на прибыль — например, при выплате дивидендов.
- Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков.
- Иностранные организации, работающие через постоянное представительство.
Организации на упрощёнке декларацию по прибыли не сдают — у них своя. Что вообще платит бизнес на общей системе, разобрано в статье про ОСНО.
Структура: что и в каком порядке заполнять
Заполнять декларацию удобнее не сверху вниз, а от приложений к листу 02 и дальше к разделу 1.
| Часть | О чём |
|---|---|
| Приложение 1 к листу 02 | Доходы от реализации и внереализационные доходы |
| Приложение 2 к листу 02 | Расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы |
| Лист 02 | Расчёт налога: база, ставка, суммы к уплате |
| Раздел 1 | Итоговые суммы к уплате по бюджетам |
| Прочие листы и приложения | Дивиденды, убытки прошлых лет, обособленные подразделения и другие случаи |
Минимальный комплект обычной компании — титульный лист, раздел 1, лист 02 и приложения 1 и 2 к нему.
Лист 02 — сердце декларации
Здесь сходятся все расчёты. Логика движения по листу такая:
- Доходы от реализации и внереализационные доходы — из приложения 1.
- Расходы, уменьшающие доходы, и внереализационные расходы — из приложения 2.
- Прибыль как разница между ними.
- Уменьшение на убытки прошлых лет, если они есть.
- Налоговая база и распределение её между бюджетами.
- Исчисленный налог по ставкам 8% и 17%.
- Начисленные авансовые платежи за предыдущие периоды.
- Сумма к доплате или к уменьшению.
Именно шаг 7 порождает большинство вопросов: декларация заполняется нарастающим итогом, поэтому к уплате идёт не весь налог за период, а разница между исчисленным и уже начисленным ранее.
Ключевые строки, о которых спрашивают чаще всего
- Строка 010 листа 02 — доходы от реализации.
- Строка 030 — расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации.
- Строка 060 — итоговая прибыль или убыток.
- Строка 100 — налоговая база.
- Строка 120 — база для исчисления налога с учётом уменьшения на убытки.
- Строка 180 — сумма исчисленного налога всего, 190 — в федеральный бюджет, 200 — в бюджет региона.
- Строка 210 — сумма начисленных авансовых платежей за отчётный период.
- Строки 290–310 — авансовые платежи, подлежащие уплате в следующем квартале.
Строка 210 и блок 290–310 — источник почти всех расхождений: если авансы указаны неверно, сумма к доплате получится неправильной при абсолютно верном расчёте базы.
Авансовые платежи: три варианта
Порядок уплаты авансов зависит от размера компании и её выбора:
- Ежеквартальные авансы — для организаций с небольшими доходами от реализации. Платятся по итогам квартала.
- Ежемесячные авансы с квартальным расчётом — базовый вариант для остальных: в течение квартала платятся расчётные суммы, по итогам квартала считается фактическая.
- Ежемесячные авансы из фактической прибыли — добровольный переход, декларация тогда сдаётся ежемесячно.
Выбор варианта влияет и на сроки, и на количество деклараций за год. Менять способ можно с начала года, уведомив налоговую.
Сроки сдачи и уплаты
| Период | Декларация | Уплата |
|---|---|---|
| I квартал | 25 апреля | 28 апреля |
| Полугодие | 25 июля | 28 июля |
| 9 месяцев | 25 октября | 28 октября |
| Год | 25 марта следующего года | 28 марта следующего года |
Если дата выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день. Полный календарь по всем формам — в статье про сроки сдачи отчётности.
Декларация формируется по данным учёта и проверяется до отправки. Посмотреть, как сдавать отчётность
Убыток и его перенос
Убыток — не повод не сдавать декларацию: она сдаётся в любом случае, просто налоговая база равна нулю.
Полученный убыток можно переносить на будущие периоды и уменьшать на него базу следующих лет. Действует ограничение по доле, на которую можно уменьшить базу текущего периода, поэтому «съедается» убыток обычно не за один год.
Убыточная декларация — частое основание для запроса пояснений, особенно если убыток показан несколько периодов подряд. Как отвечать на такие запросы — в статье про требования ФНС.
Частые ошибки
- Путают бухгалтерскую прибыль с налоговой базой. Это разные величины, и их расхождение нормально.
- Неверно указывают начисленные авансы. База посчитана правильно, а сумма к доплате — нет.
- Не сдают декларацию при убытке. Обязанность сохраняется.
- Признают расходы без документов. Экономическая обоснованность и документальное подтверждение — оба условия обязательны.
- Забывают про распределение между бюджетами. 8% и 17% указываются отдельными строками.
- Меняют порядок уплаты авансов в середине года. Способ выбирается с начала налогового периода.
Итог
Декларация по прибыли считается нарастающим итогом и собирается снизу вверх: приложения — лист 02 — раздел 1. Ставка 25% делится на 8% федеральных и 17% региональных.
Две зоны, где теряют деньги и время: неверно указанные авансовые платежи и расходы, которые нечем подтвердить. Первое ловится сверкой с прошлой декларацией, второе — порядком в документах.