УСН (Доходы минус расходы) в 2026 году: ставки, расходы, расчёт налога

Вы выбрали УСН «Доходы минус расходы» — один из самых популярных режимов для ИП и малого бизнеса. Но налоговый кодекс обновляется каждый год, и с 2026 года в этот режим внесли серьёзные изменения. Главное — перечень расходов стал открытым. Раньше вы могли учесть только то, что прямо перечислено в законе; теперь можно вычитать любые расходы, если они документально подтверждены и направлены на получение дохода. Это меняет всю арифметику налога. Разбираем, как это работает, какая ставка в вашем регионе, как считать авансовые платежи и не угодить на минимальный налог в убыток.

Коротко о главном

УСН «Доходы минус расходы» (объект налогообложения 15/5 по Налоговому кодексу) — режим, при котором вы платите налог только с прибыли: доходы минус расходы. Базовая ставка — 15% (ст. 346.20 НК РФ), но регионы могут снизить её до 5%. С 1 января 2026 года вы вправе учесть в расходах любые затраты, если они экономически оправданы, документально подтверждены и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ) — раньше был закрытый перечень.

Минимальный налог — 1% от доходов — платится, если прибыль близка к нулю или если убыток (ст. 346.18 НК РФ). Авансовые платежи по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев платят до 28 апреля, 28 июля и 28 октября; уведомления подают до 27 апреля, 27 июля, 26 октября. Уменьшить налог можно на страховые взносы (ИП — на 100%, ООО — не может).

В этой статье

Ставка УСН на 2026: базовая и региональные пониженные
Что входит в расходы: открытый перечень с 2026 года
Минимальный налог 1% и когда его платить
Как рассчитать налог: пошаговый пример
Авансовые платежи на 2026: сроки и уведомления
Уменьшение налога на страховые взносы: ИП vs ООО
Убыток на УСН и лимит дохода 490,5 млн

Ставка УСН на 2026: базовая и региональные пониженные

Налог на УСН «Доходы минус расходы» считается по простой формуле: прибыль (доходы минус расходы) × ставка. Стандартная ставка — 15% (ст. 346.20 НК РФ). Но субъекты Российской Федерации имеют право снижать ставку для своей территории до 5%.

Какая ставка в вашем регионе? Зависит от закона субъекта. Например:

Санкт-Петербург: базовая 7%, для ИТ-компаний и малых технологических компаний — 5%.
Москва: зависит от вида деятельности и периода льготы; заложенные режимы действуют до 2030 года для стартапов и ИТ.
Регионы без льготы: стандартные 15% от прибыли.

С 1 января 2026 года правительство издало новый перечень видов деятельности, на которые распространяются региональные льготы (Постановление Правительства № 4176-р от 30 декабря 2025). Теперь перечень включает практически все виды деятельности — главное условие: ваш доход не превышает лимит 490,5 млн рублей в год.

Совет: уточните ставку в налоговой инспекции или на сайте ФНС России для вашего региона. Это может сэкономить вам до 10% от налога.

Лайфхак: если вы переехали в другой регион или открыли филиал, ставка может отличаться. У нас была ситуация — открыли офис в СПб, где 7%, а были в регионе с 15%. Переоформить место жительства ООО — папилось на несколько месяцев, но сэкономило 3% с каждого платежа. Проверьте законы своего субъекта до регистрации.

Что входит в расходы: открытый перечень с 2026 года

До 2026 года на УСН «Доходы минус расходы» действовал закрытый перечень расходов. Это значило: вы могли учесть только то, что явно перечислено в ст. 346.16 НК РФ (зарплата, сырьё, аренда, коммунальные и т.д.). Всё остальное — вычитать нельзя, даже если оно явно связано с бизнесом.

С 1 января 2026 года перечень расходов стал открытым. Теперь правило такое: расходы признаются, если они:

Экономически оправданы — связаны с получением дохода и разумны (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Документально подтверждены — счета, акты, договоры, кассовые чеки, выписки банка.
Оплачены — не достаточно счёта, нужна фактическая оплата.
Направлены на получение облагаемого дохода — расходы на благотворительность или личные нужды не учитываются.

Что теперь можно учесть:

Всё, что было в старом закрытом перечне (зарплата, аренда, амортизация, сырьё).
Новое с 2026: доработка ПО и баз данных, расходы на подбор персонала, кондиционеры и кулеры в офис, консультационные услуги (юрист, аудитор), обучение сотрудников, переподготовка, модернизация нематериальных активов.
Практически любые деловые расходы, пока они экономически связаны с доходом и документально обоснованы.

Что по-прежнему нельзя учесть: подарки работникам сверх норм, взносы в общественные организации, безвозмездно переданные товары, штрафы и пени, расходы на личные нужды.

Эльба помогает отслеживать расходы и формировать отчёты для налоговой. Каждый документ можно связать с проектом или клиентом — легче обосновать расход, если спросит налоговая. Подробнее про учёт расходов.

Минимальный налог 1% и когда его платить

На УСН «Доходы минус расходы» вы платите налог от прибыли: (доходы − расходы) × ставка. Но есть исключение — минимальный налог в размере 1% от доходов (ст. 346.18 НК РФ).

Минимальный налог платится, если:

Рассчитанный налог (по ставке 15% или региональной) оказался меньше 1% от доходов. Тогда вы платите 1%.
У вас убыток (расходы больше доходов или равны). Тогда налог = 0, но минимальный налог всё равно платится — 1% от доходов за год.

Пример: за год вы получили доходы 500 000 рублей, расходы 480 000 рублей. Прибыль = 20 000 рублей. Налог по ставке 15% = 20 000 × 0,15 = 3 000 рублей. Минимальный налог = 500 000 × 0,01 = 5 000 рублей. Вы платите 5 000 (минимум), не 3 000.

Важно: минимальный налог платится только по итогам года, а не авансово. Авансовые платежи по квартально рассчитываются по обычной ставке и не сравниваются с минимумом. Когда подаёте декларацию за год, бухгалтер уточняет: если минимум выше, платите доп. платёж.

Минимальный налог можно учесть авансовым платежам следующего года, но не авансов текущего года.

Как рассчитать налог: пошаговый пример

Давайте разберём на конкретных цифрах. Предположим, ИП на УСН «Доходы минус расходы» в регионе, где ставка 15%:

Исходные данные за год:

Доходы: 1 200 000 рублей
Расходы: 700 000 рублей (зарплата сотруднику, аренда, интернет, сырьё)
Страховые взносы ИП: 57 390 рублей (фиксированный) + 1% от доходов свыше 300 000 = 57 390 + (1 200 000 − 300 000) × 0,01 = 57 390 + 9 000 = 66 390 рублей

Этап расчёта	Сумма
Доходы	1 200 000 ₽
Минус расходы	−700 000 ₽
Прибыль	500 000 ₽
Налог 15% от прибыли	75 000 ₽
Минимальный налог (1% от доходов)	12 000 ₽
Налог к уплате (больший из двух)	75 000 ₽
Минус страховые взносы (для ИП без сотрудников)	−66 390 ₽
Итого к уплате	8 610 ₽

Важный момент, на котором часто путаются: на объекте «Доходы минус расходы» страховые взносы не вычитаются из налога — они попадают в расходы и тем самым уменьшают налоговую базу. Это касается и ИП, и ООО: взносы за себя и за сотрудников учитываются в расходах целиком, никакого потолка в 50% здесь нет.

Правило «уменьшить налог на взносы до 100% без работников и до 50% с работниками» относится к другому объекту — УСН «Доходы», где расходы вообще не учитываются. Подробнее о нём — в статье про УСН «Доходы».

Предупреждение от бывалого: не тащите на «Доходы минус расходы» привычки с объекта «Доходы». Здесь взносы — это расход, а не вычет из налога, и в расход они идут по факту уплаты. Если заплатили взносы в январе за прошлый год, в расходы прошлого года они уже не попадут. Планируйте уплату так, чтобы она закрывала тот период, в котором вам нужен расход.

Авансовые платежи на 2026: сроки и уведомления

На УСН авансовые платежи платят по итогам трёх отчётных периодов в год: 1 квартала, полугодия и девяти месяцев. Деньги уходят в налоговую, а не к бухгалтеру.

Отчётный период	Срок оплаты	Срок подачи уведомления
1 квартал (01.01−31.03)	28 апреля 2026	До 27 апреля 2026
Полугодие (01.01−30.06)	28 июля 2026	До 27 июля 2026
Девять месяцев (01.01−30.09)	28 октября 2026	До 26 октября 2026

Что такое уведомление? Это документ, в котором вы сообщаете налоговой, сколько авансового налога вы рассчитали за отчётный период. Уведомление нужно подать ДО того, как платить. Если по итогам периода авансовый налог не требуется (убыток или близко к нулю), уведомление не подаётся.

Как рассчитывается аванс? Берёте прибыль за период (доходы минус расходы, документально подтверждённые) и умножаете на ставку. Например, за 1 квартал заработали 300 000, потратили 150 000, прибыль = 150 000, аванс = 150 000 × 0,15 = 22 500 рублей (если ставка 15%).

Уменьшение авансов на взносы: ИП БЕЗ работников может уменьшить аванс на фактически уплаченные взносы в этом периоде (фиксированный или дополнительный 1%). ИП С работниками — только на 50%. ООО не может.

Декларацию за целый год подают до 31 марта следующего года (до 31 марта 2027 для 2026 года).

Уменьшение налога на страховые взносы: ИП vs ООО

Это одно из главных отличий режимов: ИП могут резко снизить свой налоговый груз, уменьшая налог на взносы, а ООО — нет.

Параметр	ИП без работников	ИП с работниками	ООО
Уменьшение налога на свои взносы	На 100% (полностью обнулить)	На 50% максимум	Нельзя
Размер фиксированного взноса 2026	57 390 ₽	57 390 ₽	Не платит
Доп. 1% взнос	С суммы, превысившей 300 тыс. ₽	С суммы, превысившей 300 тыс. ₽	Не платит
Пример: налог 60 000 ₽, взносы 70 000 ₽	К уплате 0 ₽	К уплате 30 000 ₽	К уплате 60 000 ₽

Пример для ИП без работников: если вы заработали 1 млн рублей, потратили 600 000, прибыль = 400 000, налог = 60 000 рублей. Взносы за год = 57 390 + (1 000 000 − 300 000) × 0,01 = 57 390 + 7 000 = 64 390 рублей. Поскольку взносы (64 390) больше налога (60 000), вы платите 0 налога на УСН. Взносы платите обычно — это обязательные платежи в ПФР и ФОМС.

Почему ООО не может уменьшать налог на взносы? Потому что ООО платит взносы только за своих сотрудников (от зарплаты), а не за себя. Это уже учтено в расходах на оплату труда. Система учёта другая.

Если вы ИП и размышляете, нанимать ли сотрудника, помните: это снизит вашу способность уменьшать налог с 100% до 50%. Посчитайте, выгодна ли зарплата сотрудника с учётом налоговой нагрузки. Попробуйте калькулятор УСН в Эльбе.

Убыток на УСН и лимит дохода 490,5 млн

Два важных граничных случая:

Убыток (расходы превысили доходы). На УСН вы не платите налог в периоде с убытком, но платите минимальный налог 1% от доходов. Убыток можно перенести на следующий год и вычесть из прибыли (ст. 346.18 НК РФ), но максимум на 30% от прибыли следующего года. Например, убыток 100 000 рублей в 2026 году. В 2027 году вы заработали 200 000 прибыли. Вычесть можно максимум 200 000 × 0,3 = 60 000 рублей. Остаток 40 000 рублей убытка на будущее.

Лимит дохода 490,5 млн рублей в год. Это максимум, на котором вы можете оставаться на УСН. Если вы его превысили, в следующем году нужно перейти на общую систему налогообложения (ОСН) — это намного сложнее и дороже. Лимит за год считается по доходам (не по прибыли). Считайте регулярно, пока не подошли близко (400 млн). Если видите, что превысите, подумайте о переходе на АУСН (автоматизированную упрощенную систему) или ОСН заранее — лучше выбрать момент.

Закрытие УСН. Если доход превышен, вы обязаны уведомить налоговую в течение одного месяца (до конца месяца, в котором выявилось превышение). На нарушение этого срока может быть штраф от 10% до 30% от суммы недоплаченного налога.

Часто задаваемые вопросы

Какая разница между УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы»?

УСН «Доходы» — платите налог со всей суммы доходов (ставка 6%, регионы могут до 1%). УСН «Доходы минус расходы» — платите с прибыли, от доходов отнимаются расходы (ставка 15%, регионы до 5%). Второй вариант выгоднее, если расходы высокие и документально подтверждены. С 2026 года расходы можно учитывать более широко — практически любые деловые затраты.

Что будет, если я не уведомлю налоговую про авансовый платёж?

Без уведомления налоговая может начислить штраф за несвоевременную подачу (обычно 300–500 рублей). Важнее то, что без уведомления налоговая может не признать авансовый платёж и потребовать уплатить полный налог по декларации. Подавайте уведомление до 25-го числа месяца, в котором платите аванс.

Я ИП без работников и заплатил взносы за год. Налог получился 50 000 рублей, взносы 70 000 рублей. Сколько я должен?

Вы должны только взносы (70 000 рублей), налог на УСН можно полностью уменьшить. Для авансов по кварталам — то же самое: авансовый налог уменьшаете на фактически уплаченные взносы в том же квартале.

Можно ли учесть зарплату сотрудника в расходах?

Да, зарплата — признанный расход (ст. 346.16 НК РФ). Она уменьшает налоговую базу по УСН. Важно: зарплата должна быть оплачена (не только начислена) и документально подтверждена. С 2026 года зарплата по-прежнему в расходах, как и раньше.

С 2026 года перечень расходов открытый. Это значит, я могу учесть что угодно?

Почти. Открытый перечень означает: любые расходы признаются, если они экономически оправданы, документально подтверждены, оплачены и направлены на получение облагаемого дохода. Нельзя учесть: подарки сверх норм, взносы в общественные организации, штрафы, расходы на личные нужды. Если налоговая оспорит расходы, вам нужно будет доказать их деловую целесообразность. Документы — главный щит.

В каком месяце нужно платить налог за год, а не авансово?

Авансовые платежи — на протяжении года (апрель, июль, октябрь). Финальный платёж по декларации — не позднее 29 марта года, следующего за отчётным (для 2026 года — до 29 марта 2027). Но часто финальный платёж уже учтён в авансовых — вы платите авансы, потом подаёте декларацию и видите, сколько недоплатили или переплатили. Переплату вернут или зачтут на следующий год.

Я превысил лимит 490,5 млн. Что делать?

Уведомьте налоговую в течение одного месяца с момента превышения. Далее можно остаться на УСН до конца года и перейти на другую систему налогообложения со следующего года, или перейти раньше. Переход на ОСН (общую систему) сложнее и дороже, поэтому планируйте заранее. Проверьте, может ли ваша деятельность подходить под АУСН.

Итог

УСН «Доходы минус расходы» — один из выгоднейших режимов для ИП и малого бизнеса, если расходы высокие и хорошо документированы. С 2026 года новые возможности: открытый перечень расходов позволит учесть практически любые деловые затраты, главное — экономическая обоснованность и документы.

Ключевые цифры на 2026: ставка 15% (регионы могут до 5%), минимальный налог 1%, авансовые платежи до 28 апреля, 28 июля, 28 октября. ИП без работников экономят ещё больше — вычитают налог полностью на свои страховые взносы. ООО этого не могут.

Главные грабли: не учли расход в документах — налоговая не признает; превысили лимит 490,5 млн — выбывают с УСН; забыли подать уведомление про аванс — штраф и проблемы с налоговой. Проверяйте сроки авансов, ведите расходы по документам, анализируйте доход регулярно — и УСН будет работать в вашу пользу.