Налоги и взносы по договору ГПХ: НДФЛ, страховые взносы, травматизм, самозанятые, отчётность заказчика

Договор ГПХ привлекает тем, что формально это не трудовое отношение. Но бухгалтерам это принесло немало хлопот: всё равно надо удерживать налоги, платить взносы, сдавать отчёты. С 2026 года ещё сложнее — при увеличении дохода исполнителя срабатывает прогрессивная шкала НДФЛ, изменились тарифы взносов и формы отчётности. Разбираем, кто платит что, в какие сроки и как не запутаться в цифрах.

Коротко о главном

По договору ГПХ с физическим лицом (не ИП и не самозанятым) заказчик удерживает и платит: НДФЛ по прогрессивной шкале (13–22% в зависимости от годового дохода) и страховые взносы (30% от зарплаты до 2,979 млн руб., потом 15,1%). Взносы на травматизм платятся только если они указаны в договоре.

Сроки: НДФЛ перечисляют до 28-го числа месяца (за выплаты 1–22 число) или до 5-го числа (за выплаты 23–последнее число месяца). Взносы — до 28-го следующего месяца.

Отчётность идёт в два ведомства. В ФНС подают 6-НДФЛ, РСВ и персонифицированные сведения; в СФР — ЕФС-1. Если исполнитель — ИП или самозанятый, отчеты не требуются — они платят налоги сами.

В этой статье

Что платит заказчик: НДФЛ, страховые взносы, травматизм
Прогрессивная шкала НДФЛ в 2026 году
Ставки и предельная база страховых взносов
Взносы на травматизм: только по условиям договора
Сроки уплаты налогов и взносов
Отчётность перед ФНС и СФР
ИП и самозанятые: никаких взносов от заказчика
Часто задаваемые вопросы

Что платит заказчик по договору ГПХ

Вот здесь начинаются грабли. Многие думают, что по договору ГПХ работодатель ничего не платит, — мол, физлицо само за себя. На самом деле заказчик (работодатель, компания, ИП) обязан удержать и перечислить в бюджет:

НДФЛ (подоходный налог);
страховые взносы (в ПФ, ФОМС, ФСС);
взносы на травматизм (только если это прописано в договоре).

С 2025 года ставки НДФЛ перестали быть плоскими и стали прогрессивными. Это сильно усложнило расчёты — теперь сумма налога зависит от того, сколько уже заработал исполнитель за год.

На внедрениях я вижу, как компании забывают, что ГПХ — это не способ экономить на налогах. Заказчик платит НДФЛ и взносы точно так же, как за штатного сотрудника. Разница в том, что отпусков нет, больничного нет, никаких гарантий. Но налоги — есть. Не удержал вовремя, СФР прибежит проверять.

НДФЛ по договору ГПХ: прогрессивная шкала 2026 года

Раньше было просто: все физлица платили 13% с дохода. С января 2025 года перешли на прогрессию, как в некоторых странах. Ставка зависит от того, сколько человек заработал в год. Главное — суммировать доходы из всех источников за год.

Годовой доход физлица (рубли)	Ставка НДФЛ	Что это значит
До 2,4 млн	13%	База, льготная ставка
2,4–5 млн	15%	+2% за каждый рубль сверх 2,4 млн
5–20 млн	18%	+3% за каждый рубль сверх 5 млн
20–50 млн	20%	+2% за каждый рубль сверх 20 млн
Свыше 50 млн	22%	+2% за каждый рубль сверх 50 млн

Пример: исполнитель получил за год 3 млн рублей. Первые 2,4 млн облагаются по 13% (312 тыс. руб. налога), оставшиеся 600 тыс. — по 15% (90 тыс. руб.). Итого: 402 тыс. руб. НДФЛ за год.

Нерезиденты России платят постоянно по ставке 30%, независимо от суммы.

Страховые взносы по ГПХ: сколько платит заказчик

Страховые взносы — это обязательные отчисления в пенсионный фонд, медицинское страхование и социальное страхование. По ГПХ заказчик платит их в общем размере 30% от вознаграждения, но не со всей суммы подряд.

В 2026 году действует предельная база: 2,979 млн рублей в год на одного исполнителя. Взносы считаются так:

До достижения лимита (2,979 млн): 30%;
Сверх лимита: 15,1%.

Пример расчёта: исполнитель получил в год 3,5 млн рублей. На первые 2,979 млн начисляем 30% (893,7 тыс. рублей). На оставшиеся 521 тыс. рублей — 15,1% (78,7 тыс. рублей). Итого взносы: 972,4 тыс. рублей.

В состав 30% входят: пенсионный фонд (22%), ФОМС (5,1%), ФСС (2,9%). Разбиение нужно только для отчётности, в расчётах обычно используют общий размер.

Нужна справка по налогам по ГПХ или помощь с оформлением документов? Подключить ЭДО Диадок — сохраняйте все договоры и акты в цифровом виде, подписывайте КЭП.

Взносы на травматизм: платим только если в договоре указано

Это частая засада. Многие бухгалтеры думают, что взносы на травматизм (на случай производственной травмы) всегда должны быть. На самом деле — только если это прописано в договоре ГПХ.

Ставка зависит от класса профриска основного вида деятельности компании и варьируется от 0,2% до 8,5%. Чем опаснее работа (строительство, производство с оборудованием), тем выше ставка. Офисные работники, консультанты, аналитики могут иметь минимальную ставку.

Предупреждение от бывалого: если в договоре написано, что взносы на травматизм платятся, включите их в смету. Если забыли указать — потом не налегайте, контролеры заметят рассинхрон между договором и отчётностью.

Лайфхак: перед тем как начислить первый платёж по ГПХ, я всегда прошу регистратора договоров распечатать копию и сама читаю пункт про страховку на травматизм. Если там ничего не сказано, взносы не начисляю. Если написано — начисляю. Ошибок в расчётах никогда не было. А переделывать квартальные отчёты — сплошная мука.

Сроки уплаты НДФЛ и страховых взносов

Налоги и взносы идут в бюджет по разным расписаниям. Запомнить поначалу сложно, поэтому лучше завести напоминание в календаре.

НДФЛ:

Выплаты проведены с 1 по 22 число месяца → перечисляем в бюджет до 28-го числа того же месяца;
Выплаты проведены с 23 по последнее число месяца → перечисляем в бюджет до 5-го числа следующего месяца.

Страховые взносы (ПФ, ФОМС, ФСС):

Начислены за период с 1 по последнее число месяца → перечисляем в бюджет до 28-го числа следующего месяца.

Взносы на травматизм (если предусмотрены договором):

Начислены за период с 1 по последнее число месяца → перечисляем в бюджет до 28-го числа следующего месяца.

По факту: большинство компаний платят и НДФЛ, и взносы до 28-го следующего месяца — такая схема проще для учёта. Главное — не пропустить срок. Штраф за задержку — 5–20% от суммы, плюс пени.

Отчётность по договорам ГПХ: что сдавать в ФНС и СФР

С 2026 года отчётность по ГПХ требуется в двух местах. Это осложнило жизнь, но стандартизировало процесс. Вот полный список форм:

В ФНС (Федеральную налоговую службу):

6-НДФЛ — квартальный отчёт по удержанному налогу на доходы. Сроки: за I квартал — до 25 апреля, за полугодие — до 25 июля, за 9 месяцев — до 25 октября, за год — до 1 марта следующего года;
РСВ (Реестр сведений о застрахованных лицах) — квартальный отчёт по страховым взносам. Сроки: квартальные до 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом;
Персонифицированные сведения (персоналия) — ежемесячные данные об исполнителе (ФИО, СНИЛС, ИНН, сумма дохода). Сроки: ежемесячно до 25-го числа (кроме месяцев март, июнь, сентябрь, декабрь, если в эти месяцы были только авансовые платежи и перерывы).

В СФР (Социальный фонд России):

ЕФС-1 (Единая форма статистического наблюдения) — новая объединённая форма, которая заменила множество старых отчётов. Содержит разделы по пенсионному и медицинскому страхованию, взносам на травматизм. Сроки зависят от раздела: начало/конец контракта — в следующий рабочий день, стаж и взносы на травматизм — квартальные до 25-го следующего месяца.

Если исполнитель по ГПХ — ИП или самозанятый, эти отчёты не требуются. Они сами платят налоги и сдают отчёты через личный кабинет налогоплательщика.

ИП и самозанятые по договору ГПХ: никаких взносов от заказчика

Это кардинально меняет расходы. Если вы нанимаете ИП или плательщика налога на профессиональный доход (самозанятого), заказчик не платит ни НДФЛ, ни страховые взносы.

Самозанятый (НПД): платит налог самостоятельно. Ставка — 4% с доходов от физлиц, 6% с доходов от организаций и ИП. Максимальный годовой доход — 2,4 млн рублей (если превысит, теряет статус плательщика НПД и вынужден переходить на УСН или ОСН).

ИП на любой системе налогообложения: сами рассчитывают и платят налоги. Если на УСН 6% (доход) — платят 6% с суммы. Если на ОСН — платят НДС и налог на прибыль. Взносы ИП платят независимо от наличия договора.

По факту: когда нанимаете самозанятого, расходы на него примерно на 25–30% ниже, чем на физлицо без статуса ИП. Это привлекает, но есть риск: если ФНС решит, что это скрытое трудовое отношение и переквалифицирует договор, компания вернёт все налоги и взносы за весь период, плюс штраф до 200 тыс. рублей.

Как правильно рассчитать и платить налоги по ГПХ

Порядок действий для бухгалтера:

Шаг 1. Определите статус исполнителя. Это физлицо, ИП или самозанятый? Статус исполнителя определяет всю схему налогообложения. Если физлицо, уточните, работает ли оно ещё где-то (это влияет на прогрессивную шкалу НДФЛ).

Шаг 2. Проверьте договор ГПХ. Прочитайте пункт про страховые взносы на травматизм. Если там написано, что они платятся, включите их в смету. Если нет — не начисляйте.

Шаг 3. При каждой выплате считайте налог правильно. Если это физлицо, не забывайте про прогрессию: суммируйте доход с начала года и применяйте правильную ставку. Не рассчитывайте по старинке 13% на каждый платёж.

Шаг 4. Удерживайте, начисляйте и платите в бюджет вовремя. НДФЛ — до 28-го числа месяца (или 5-го числа следующего), взносы — до 28-го следующего месяца. Просрочка грозит пени 1/300 ставки рефинансирования за каждый день.

Шаг 5. Сдавайте отчёты. 6-НДФЛ, РСВ, персонифицированные сведения в ФНС, ЕФС-1 в СФР. Сроки квартальные/ежемесячные. Используйте специализированное ПО (1С, Диадок для подписей) или обратитесь к аутсорсинг-компании.

Лайфхак: заведите excel-таблицу или используйте встроенные отчёты в 1С, где отслеживаются сроки платежей и отчётности. Это спасает от штрафов.

Часто задаваемые вопросы

Если исполнитель ГПХ работает по одному договору у меня и по другому договору у конкурента, как считать прогрессивный НДФЛ?

По закону НДФЛ считается с суммы всех доходов за год. Но на практике каждый работодатель платит по информации, которую у него есть. Проблема в том, что исполнитель может скрыть наличие других доходов. Чтобы перестраховаться, запросите у исполнителя справку-декларацию или его письменное подтверждение о других источниках дохода. Если он напишет, что других доходов нет, это его ответственность.

Можно ли не платить взносы на травматизм, если в договоре об этом ничего не написано?

Да, если в договоре не указана обязанность по уплате взносов на травматизм, их платить не нужно. Это касается только при выполнении работ или оказании услуг (не просто передачи информации). Если позже контролер обнаружит, что в договоре не прописаны взносы, но работа была опасная, это вопрос переквалификации, а не штрафа за недоплату взносов. Но чтобы избежать подозрений, всегда указывайте либо наличие, либо отсутствие страховки на травматизм.

Что произойдёт, если я не удержал НДФЛ вовремя?

Если не удержали НДФЛ у исполнителя и не перечислили в срок, компания отвечает перед государством. Штраф — от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога, плюс пени 1/300 ставки рефинансирования за каждый день задержки. На практике это может вылиться в сумму, превышающую сам налог. Исполнитель при этом не освобождается от налога и должен заплатить его сам при подаче декларации.

Как узнать, какие взносы на травматизм платить по моему виду деятельности?

Ставка взносов на травматизм определяется по основному виду деятельности компании (по ОКВЭД 2). Проверьте свою регистрацию у налоговой — там указан основной ОКВЭД. Затем зайдите на сайт ФСС (фсс.мвд.рф) и в разделе «Тарифы» найдите свой класс профриска. Или обратитесь к аудитору/бухгалтеру — они сразу подсказывают.

Почему отчёты требуют и ФНС, и СФР? Это двойной учёт?

Это не двойной учёт, а разделение ответственности. ФНС контролирует налоги (НДФЛ) и принимает отчёты по взносам (РСВ). СФР контролирует пенсионное и медицинское страхование и принимает ЕФС-1. Они обмениваются данными, но каждое ведомство ведёт свою базу. Для компании это означает одно: заполняйте обе формы правильно, не будет проблем.

Если исполнитель ГПХ заболел, нужно ли платить ему при предъявлении больничного?

Нет. Договор ГПХ не предусматривает оплату больничного листа. Это одно из главных отличий от трудового договора. Исполнитель ГПХ работает на свой риск: если болеет — не работает, не получает. Больничный лист при ГПХ не действует (вернее, он оформляется для целей социального страхования, но оплачивается за счёт самого исполнителя или ФСС, если взносы на ФСС производились). Убедитесь, что в договоре это прописано чётко.

Налоговая нагрузка по ГПХ значительна, но это не повод экономить. Компания, которая вовремя платит налоги и сдаёт отчёты, не попадает на проверки и избегает штрафов. Помните: даже малая переделка одного периода отчётности может вылиться в переделку целого квартала. Лучше потратить час на проверку расчётов, чем потом пять часов на исправление в СФР.

Если работаете с договорами ГПХ часто, подключите ЭДО Диадок — сохраняйте все договоры, акты и счета в одном месте, подписывайте КЭП. Это упростит жизнь и при проверке будет быстро найти все документы.