Расчет налога УСН: механика, авансы, вычеты и примеры на 2026 год

УСН выбирают за простоту: минимум отчётности, плоские ставки, и можно даже уменьшить налог на собственные взносы, если ты ИП без работников. Но «просто» не значит «сама по себе» — считать нужно правильно. Вот тут начинаются граблии: авансы считают не за год, а за квартал нарастающим итогом, взносы уменьшают по очереди, а минимальный налог ловит тех, кто слишком много потратил. Разбираем механику расчёта с цифрами и примерами — от формулы до деклараций и сроков уплаты на 2026 год.

Коротко о главном

УСН — это два разных режима, и налог считается по-разному. «Доходы» — 6% от суммы доходов, просто и быстро. «Доходы минус расходы» — 15% (или ниже по регионам) от прибыли, но нужно подтверждать каждый расход. В обоих режимах платят авансы четыре раза в год нарастающим итогом — по 25-е число месяца (апрель, июль, октябрь), и окончательный налог до 25 марта.

Вычитать взносы может только ИП без работников — на 100%, и тогда налог можно снизить до нуля. ИП с работниками и все ООО вычитают только 50% налога. «Доходы минус расходы» выручает тех, кто много тратит на бизнес, — там уменьшается налоговая база напрямую, но есть минимальный налог 1%, если прибыль оказалась меньше. На 2026 год верхний лимит дохода остаётся 490,5 млн ₽ — превышу порог → переход на ОСН обязателен.

В этой статье

• Как считается налог УСН Доходы (6%)
• Авансовые платежи: формула и сроки на 2026
• Уменьшение налога на страховые взносы
• УСН Доходы минус расходы и минимальный налог
• Расчет для ИП и ООО: в чём разница
• Типичные ошибки при расчете
• Примеры расчета с числами
• Часто задаваемые вопросы

Как считается налог УСН Доходы (6%)

Самый популярный режим — «только доходы». Ставка 6%, база расчета просто сумма денег, которая пришла на счёт или в кассу. Расходы не вычитаются вообще.

Формула простая:

Налог УСН Доходы = Сумма доходов × 6%

Доход считают по кассовому методу: когда деньги поступили, тогда и считаются. Выписали счёт, но деньги не пришли — это не доход. Выкупили товар в кредит, но оплатили — это доход (при получении денег), а покупка товара — это не расход (она не учитывается вообще).

По факту: если получили 1 млн рублей за год, налог будет 60 000 ₽. Сколько потратили на бизнес — не важно. Дешёвый сервис в начале года не означает, что налог станет меньше.

Мнение эксперта

Наталья Ковалёва

Главный бухгалтер

Лайфхак: если ты ИП и выбрал «Доходы», не совмещай это с закупками или расходами, которые тебя бьют в карман. Система рассчитана на услуги: консультант, фриланс, репетитор. Для розницы с закупками смотри «Доходы минус расходы» — там налоговая база будет реально ниже.

Авансовые платежи: формула и сроки на 2026

Налог по УСН платят не один раз в конце года, а четыре раза: три авансовых платежа за квартальные периоды и окончательный платеж налога в марте.

Сроки уплаты авансовых платежей на 2026 год:

• За I квартал (янв-фев-март) — до 25 апреля 2026
• За I полугодие (янв-июнь) — до 25 июля 2026
• За 9 месяцев (янв-сентябрь) — до 25 октября 2026
• Окончательный налог за весь год — до 25 марта 2027

Формула авансовых платежей (нарастающий итог):

Авансовый платеж считают не за один квартал, а нарастающим итогом с начала года. Это кажется сложным, но на деле — просто пересчёт каждый раз.

1-й аванс = (Доход за I квартал) × 6%
2-й аванс = (Доход с янв по июнь) × 6% − (1-й аванс)
3-й аванс = (Доход с янв по сентябрь) × 6% − (1-й + 2-й авансы)
Налог за год = (Всего доход за 12 месяцев) × 6% − (все авансы)

Пример: ты получал по 100 000 ₽ каждый месяц.

• За I квартал (3 мес × 100 000 = 300 000 ₽) аванс = 18 000 ₽
• За I полугодие (6 мес × 100 000 = 600 000 ₽), налог уже 36 000 ₽, вычитаешь первый аванс: 36 000 − 18 000 = 18 000 ₽ (2-й аванс)
• За 9 месяцев (900 000 ₽) налог 54 000 ₽, минус авансы: 54 000 − 18 000 − 18 000 = 18 000 ₽ (3-й аванс)
• За весь год (1 200 000 ₽) налог 72 000 ₽, минус все авансы: 72 000 − 54 000 = 18 000 ₽ (итоговый платеж)

Кажется, что авансы одинаковые, потому что доход был ровный. На практике доход прыгает, и авансы считают пересчётом каждый раз.

Уменьшение налога на страховые взносы: кто может, на сколько

Уменьшить налог на страховые взносы может только ИП — ООО не может вообще. И не все ИП: есть ограничение в зависимости от того, есть ли наёмные работники.

ИП без наёмных работников: вычитает всю сумму взносов, налог может снизиться до нуля. Если взносы больше, чем налог, остаток не переносят на следующий период — просто налог становится 0.

ИП с наёмными работниками и все ООО: вычитают максимум 50% налога. Остаток взносов не теряется, но сверх 50% не учитывается в текущем периоде.

Какие взносы учитываются:

• Фиксированные взносы ИП на себя (пенсионный и медицинский) — обязательны
• Дополнительный пенсионный взнос — если доход выше 300 000 ₽
• Взносы на работников (если есть) — обязательны для расчёта

На 2026 год размер взносов для ИП:

• Фиксированные взносы: 57 390 ₽ в год (на 2026 остались на уровне 2025, см. подробнее в разделе страховые взносы ИП)
• Допвзнос на пенсию: 1% от дохода свыше 300 000 ₽, максимум 321 818 ₽
• Взнос на соцстрах (если работники): примерно 30–33% от фонда оплаты труда в зависимости от отрасли

Предупреждение от бывалого: учитывай взносы за тот период, когда ты их фактически оплатил, не начислил. Если фиксированный взнос за 2026 оплатишь в 2027, к налогу 2026 года он не применяется — он относится к налогам 2027.

Мнение эксперта

Ирина Лебедева

Руководитель отдела кадров

Честно говоря, половина ИП забывает про допвзнос на пенсию — думают, что 57 390 это всё. Если доход выше 300 000 ₽, ты обязан платить ещё 1% с суммы, которая превышает 300 000. Лимит допвзноса — 321 818 ₽. Это не является накоплением налога на будущее, это твоя пенсия.

УСН Доходы минус расходы: база и минимальный налог

Второй режим УСН — «Доходы минус расходы». Здесь налоговая база считается как прибыль (доход минус расходы), и налог уже не 6%, а от 5% до 15% (зависит от региона). Ставка 15% установлена по умолчанию, но регионы часто снижают до 5–10%.

Формула:

Налог УСН = (Доходы − Расходы) × 15% (или ставка региона)

Расходы — это не любые траты. Учитываются только те, что прямо связаны с деятельностью и есть в перечне Налогового кодекса (ст. 346.16 НК). Например:

• Закупка товаров и материалов
• Зарплата сотрудников и взносы на них
• Аренда помещения и коммунальные услуги
• Транспорт и логистика
• Амортизация основных средств
• Курьерские, банковские услуги

Расходы, которые НЕ учитываются:

• Зарплата учредителя ООО (дивиденды)
• Налоги и штрафы (кроме налога на имущество)
• Расходы, связанные с облагаемыми НДС (если ты на УСН, ты в принципе не платишь НДС, но если платишь — это не вычитается)
• Авторские гонорары без счёта-фактуры

Минимальный налог: если прибыль (доходы минус расходы) отрицательная или очень маленькая, налог всё равно платят — это минимальный налог 1% от общего дохода (не от разницы, а от всего дохода). Минимальный налог платят один раз в год по декларации, не авансами.

Пример: доходы 1 млн, расходы 900 000 (прибыль 100 000). Налог при 15% = 15 000 ₽. Минимум = 1% от дохода = 10 000 ₽. Платишь 15 000, минимум не срабатывает. Но если расходы 950 000 (прибыль 50 000), налог при 15% = 7 500 ₽, минимум = 10 000 ₽ — платишь минимум.

Расчет для ИП и ООО: в чём разница

Основное отличие в праве уменьшать налог на взносы. ИП может платить меньше налога, ООО — нет.

ИП на УСН:

• Уменьшает налог на свои фиксированные взносы (без работников — на 100%, с работниками — на 50%)
• Платит налог с суммы собственного дохода, не выплаты
• Не платит налог на прибыль организации (это уже закрыто в УСН)

ООО на УСН:

• Вычитает из налога только взносы на работников (максимум 50% налога)
• На собственные взносы ООО (как работника) — нет, это не считается
• Может платить дивиденды, но они облагаются отдельно (13% для резидентов РФ)

Вывод: если ты работаешь один (фриланс, консультант) — ИП на УСН выгоднее. Если есть наёмные — ООО и ИП будут примерно одинаковы по налогам, но считай из других условий (переоборудование, кредиты, деловая репутация).

Типичные ошибки при расчете налога УСН

Где чаще всего спотыкаются:

• Авансы считают не нарастающим итогом, а отдельно за каждый квартал. Неправильно: первый квартал отдельно, второй отдельно. Правильно: нарастающий итог с начала года каждый раз пересчитывается.
• Забывают про минимальный налог при «Доходах минус расходы». Много потратил на расходы, прибыль маленькая, думаешь налог будет мизерный. Нет, минимум 1% от всего дохода.
• Уменьшают налог на взносы, которые оплачены в следующем периоде. Фиксированный взнос за 2026 оплачен в январе 2027 — к налогам 2026 это не относится.
• Не различают доход и прибыль. На УСН 6% это не важно, на УСН 15% это критично. Доход — всё, что пришло. Прибыль — то, что осталось после расходов.
• Учитывают расходы, которых нет в перечне НК. Например, зарплата учредителя ООО не расход, это распределение прибыли. Штрафы не расход.
• Превышают лимит дохода УСН (490,5 млн ₽) и не уходят на ОСН вовремя. Даже на 1 рубль выше — переход обязателен, иначе штраф.

Мнение эксперта

Наталья Ковалёва

Главный бухгалтер

По факту: авансовые платежи — это не просто формальность. Если не платить авансы вовремя, накопится задолженность и начисляют пени 1/300 ставки ЦБ за каждый день. Про авансы забывают, потому что кажется, что это потом вычтется. Но пени начисляют именно за сами авансы, не за налог.

Как правильно считать налог УСН: пошагово

Алгоритм на примере УСН Доходы с ИП без работников:

Шаг 1. За каждый квартал суммируй доходы нарастающим итогом с начала года. Не считай квартал отдельно — всегда от января. Например, январь 100 000, февраль 150 000, март 120 000. За I квартал нарастающий доход = 370 000.

Шаг 2. Рассчитай налог (или авансовый платеж) по формуле. 370 000 × 6% = 22 200 ₽ — это первый авансовый платеж. Он платится до 25 апреля.

Шаг 3. Когда приходит время второго авансового платежа, пересчитай всё заново. Апрель 110 000, май 130 000, июнь 140 000. Нарастающий доход с января = 370 000 + 380 000 = 750 000. Налог на эту сумму = 750 000 × 6% = 45 000. Минус уже уплаченный первый аванс: 45 000 − 22 200 = 22 800 ₽ — это второй авансовый платеж.

Шаг 4. Повтори для третьего авансового платежа (по сентябрь). Сумми доход до конца сентября, рассчитай налог, вычти авансы, которые уже уплачены.

Шаг 5. В конце года после 31 декабря считай финальный платеж. Суммируй весь доход за год, рассчитай налог, вычти все три авансовых платежа. Остаток платишь до 25 марта следующего года либо получишь возврат, если авансы были больше.

Шаг 6. Учти взносы, если ты ИП без работников. Фиксированные взносы (57 390 ₽ на 2026) вычитаются из налога за год (не из авансов). Если доход выше 300 000 ₽, добавь 1% допвзноса. Оба вычитаются только из финального налога за год.

Примеры расчета налога УСН с числами

Пример 1: ИП, УСН Доходы, без работников.

Доход по месяцам: янв 80 000, фев 90 000, март 85 000 (I кв), апр 95 000, май 100 000, июнь 110 000 (I полугодие), июль 105 000, авг 115 000, сен 120 000 (9 мес), окт 130 000, ноя 125 000, дек 135 000 (весь год). Итого доход = 1 270 000.

• I квартал: 80 + 90 + 85 = 255 000. Налог = 255 000 × 6% = 15 300 ₽ (платишь до 25 апреля)
• I полугодие: 255 000 + 95 + 100 + 110 = 560 000. Налог = 560 000 × 6% = 33 600. Авансовый платеж = 33 600 − 15 300 = 18 300 ₽ (платишь до 25 июля)
• 9 месяцев: 560 000 + 105 + 115 + 120 = 900 000. Налог = 900 000 × 6% = 54 000. Авансовый платеж = 54 000 − 15 300 − 18 300 = 20 400 ₽ (платишь до 25 октября)
• За весь год: 1 270 000. Налог = 1 270 000 × 6% = 76 200 ₽. Минус авансы: 76 200 − (15 300 + 18 300 + 20 400) = 22 200 ₽ (платишь до 25 марта 2027)
• Взносы ИП на 2026: фиксированные 57 390 ₽. Допвзнос = (1 270 000 − 300 000) × 1% = 9 700 ₽. Всего взносов = 67 090 ₽. Вычитаем из финального налога: 22 200 − 67 090. Получается отрицательное число, но налог не может быть меньше нуля. Итоговый платеж = 0 ₽, взносы полностью погасили налог.

Пример 2: ООО, УСН Доходы минус расходы, доход 1 млн, расходы 400 000.

• Доход: 1 000 000
• Расходы: 400 000 (зарплата 200 000, аренда 100 000, материалы 100 000)
• Прибыль: 600 000
• Налог при 15% = 600 000 × 15% = 90 000
• Минимальный налог = 1 000 000 × 1% = 10 000
• Платишь 90 000 (это больше минимума, поэтому минимум не применяется)
• Авансовые платежи по кварталам (если ровный доход): по 22 500 за каждый, итоговый платеж 22 500

Пример 3: ИП с работником, УСН Доходы.

• Доход за год: 600 000
• Налог = 600 000 × 6% = 36 000
• Зарплата работника: 20 000/мес × 12 = 240 000
• Взносы на работника: 240 000 × 30% = 72 000 (примерно, точная ставка зависит от отрасли)
• Фиксированные взносы ИП: 57 390
• Всего взносов: 72 000 + 57 390 = 129 390
• Вычитаем из налога, но максимум 50%: 36 000 × 50% = 18 000
• Итоговый налог = 36 000 − 18 000 = 18 000
• Оставшиеся взносы (129 390 − 18 000 = 111 390) не учитываются в текущем периоде

Итог

УСН — это не магия, это механика. Считай авансы нарастающим итогом, учитывай взносы только за оплаченные периоды, помни про минимальный налог на «Доходах минус расходы» и не превышай лимит 490,5 млн ₽. ИП может сэкономить на взносах, если нет работников; ООО этой возможности лишена, но может снизить базу за счёт расходов на «Доходах минус расходы». Запомни три четверти платежей — 25 апреля, 25 июля, 25 октября — и окончательный налог до 25 марта следующего года. Остальное — пересчёты и примеры.

Контур.Эльба автоматически рассчитает авансовые платежи, минимальный налог и прибыль на всех режимах. Подключить Эльбу — и забыть про ошибки в расчётах.

Часто задаваемые вопросы