Условия перехода на налоговый мониторинг: критерии, заявление и сроки

Вы решили входить в налоговый мониторинг — и сразу встаёт вопрос: подходите ли вы под критерии? На какую цифру сумм смотреть, сколько документов собирать и до какого числа всё это отправить налоговому органу? Разбираем по пунктам: кто проходит по пороговым суммам, как они считаются, какой комплект документов нужен и какие сроки вас ловят.

Коротко о главном

Налоговый мониторинг открыт для компаний, которым достаточно соответствовать хотя бы одному из трёх условий: налоги не менее 80 млн рублей, доходы не менее 800 млн рублей, активы не менее 800 млн рублей — всё за календарный год, предшествующий году подачи заявления (ст. 105.26 НК РФ). Налоговый мониторинг даёт возможность крупным компаниям взаимодействовать с налоговым органом прозрачнее. Заявление подаётся не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду мониторинга; решение налоговый орган принимает до 1 ноября того же года. Одиннадцать категорий организаций освобождены от соблюдения этих пороговых сумм — в списке резиденты ОЭЗ, участники ТОР, реорганизованные участники консолидированных групп и другие. При подаче заявления необходимы четыре документа: регламент информационного взаимодействия, сведения об участниках с долей более 25%, учётная политика и документы системы внутреннего контроля.

Период мониторинга — календарный год. Проверка налоговым органом начинается с 1 января этого года и завершается 1 октября года следующего. Мониторинг проводится в целях профилактики налоговых правонарушений и осуществляется через анализ вашей витрины данных, мотивированные мнения налогового органа и взаимосогласительные процедуры. Если вы не соответствуете критериям — налоговый орган откажет в письменном виде.

В этой статье

• Пороговые суммы входа в налоговый мониторинг
• Как считаются доходы, активы и налоги
• Кто не должен соблюдать критерии
• Какие документы нужны при подаче заявления
• Сроки: когда подать и когда налоговый орган решит
• Мотивированное мнение и взаимосогласительная процедура
• Основания для отказа в проведении мониторинга
• Продление режима и выход из мониторинга

Пороговые суммы входа в налоговый мониторинг

Чтобы войти в режим налогового мониторинга, компании достаточно соответствовать хотя бы одному из трёх суммовых условий по п. 3 ст. 105.26 НК РФ. Это ключевое изменение 2026 года: до 1 января 2026 требовалось выполнить все три условия сразу, и если хотя бы одна сумма не дотягивала, дверь закрывалась. Теперь порог перестал быть тройным — и круг компаний, которые могут войти, заметно шире.

Первый порог — налоги не менее 80 млн рублей в год. В эту сумму входит совокупность: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых и страховые взносы. Считаются без вычетов и зачётов — именно начисленные суммы. За какой год? За календарный год, предшествующий году подачи заявления. Если вы подаёте заявление в сентябре 2026 года, берёте налоги за 2025 год.

Второй порог — доходы не менее 800 млн рублей. Суммарный объём полученных доходов по Налоговому кодексу, без вычета расходов. Это выручка от реализации товаров, работ, услуг, доходы от сдачи имущества в аренду, внереализационные доходы — всё вместе. Тоже за год, предшествующий году заявления.

Третий порог — активы не менее 800 млн рублей. Совокупная стоимость активов на 31 декабря того же года. Активы берёте из бухгалтерского баланса: основные средства, нематериальные активы, текущие активы, запасы, дебиторская задолженность — всё, что есть на левой стороне баланса на конец года.

Лайфхак из практики: соберите цифры заранее и перепроверьте. Налоговые органы видят ваши декларации, и рассинхрон между тем, что вы заявили, и тем, что они видят в своей системе — это первая причина отказа.

Мнение эксперта

Наталья Ковалёва

Главный бухгалтер

Я часто вижу, как компании путают налоги с налоговыми платежами. Налоги — это начисления по декларациям за год, без учёта авансовых платежей. Платежи — это то, что вы перевели в казну. На входе в мониторинг считают начисления. Если вы авансировали за счёт, это не добавляет к порогу, а только нарушает алгоритм расчёта. Перепроверьте с налоговыми декларациями.

Кто не должен соблюдать пороговые критерии

Пункт 3.1 ст. 105.26 НК РФ предусмотрел одиннадцать категорий организаций, для которых требование соответствия трём пороговым суммам не применяется. Это значит: вы можете войти в мониторинг, даже если налоги чуть ниже 80 млн или активы не дотягивают 800 млн.

Вот полный список освобождённых:

• Резиденты особых экономических зон (ОЭЗ). Если ваша компания создана или действует в ОЭЗ и имеет свидетельство резидента, критерии для вас не работают. Налоговый мониторинг — добровольный инструмент для контроля по вашему желанию.
• Участники территорий опережающего развития (ТОР). Аналогично резидентам ОЭЗ — инвестиционный статус освобождает от порогов.
• Бывшие участники консолидированной группы налогоплательщиков (КГН). Если ваша группа когда-то была консолидирована, но распалась или вы из неё вышли, это признание для мониторинга. Сроки и условия выхода из КГН уточняйте в своём налоговом органе.
• Государственные и муниципальные учреждения. Бюджетные организации попадают в мониторинг без пороговых сумм.
• Операторы лотерей. Специальная категория в силу специфики их налогообложения.
• Организации с 50% и более участием друг в друге. Если две компании или более владеют друг другом в доле 50% и больше, и совокупные налоги по всей группе в предыдущем году составляли не менее 1 млрд рублей, пороги не обязательны.
• Организации, которые получили реорганизацией имущество от участника мониторинга. Если вы преемник компании, уже находившейся в мониторинге, условия ст. 105.26 на вас не распространяются — вы автоматически входите.
• Организации, входившие в мониторинг и вышедшие из него. Пока прошёл год с момента выхода, повторный вход возможен без пороговых сумм. Это сделано для удобства компаний, которые периодически прерывают мониторинг.
• Организации, ставшие участниками КГН. Если вы только что вошли в консолидированную группу, критерии не применяются.
• Организации, прекратившие мониторинг по инициативе налогового органа. Если налоговики отказали вам по причинам, не связанным с персональной ответственностью (например, по общим изменениям законодательства), повторный вход возможен без соблюдения пороговых сумм.
• Организации-преемники после реорганизации. Новое положение, действующее с 1 сентября 2026 года: преемник реорганизованного участника мониторинга не должен соблюдать пороговые критерии при вхождении (Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025).

Если вы входите в одну из этих категорий, соберите документы, подтверждающие статус: свидетельство резидента ОЭЗ, выписку из реестра участников ТОР, решение о реорганизации, выписку о регистрации в статусе бюджетного учреждения или другие соответствующие документы.

Нужно подготовить комплект документов для налогового мониторинга и проверить систему внутреннего контроля? Контур.Налоговый мониторинг — помощь с внедрением витрины данных, интеграцией с АИС «Налог-3» и подготовкой к проверкам налогового органа.

Какие документы нужны при подаче заявления

Когда вы решили входить, собирайте пакет документов. По ст. 105.27 НК РФ при подаче заявления о проведении налогового мониторинга налоговому органу необходимо представить четыре категории документов.

Документ 1: регламент информационного взаимодействия. Это технический документ, который описывает, как ваша информационная система (АИС, 1С, Контур и т.д.) будет взаимодействовать с АИС «Налог-3» ФНС. Регламент определяет каналы передачи данных, формат информации, расписание обновлений, ответственных лиц и порядок разрешения конфликтов. Если у вас уже внедрён Контур.Налоговый мониторинг, такой регламент прилагается к лицензии или готовится совместно с провайдером. Если вы внедряете мониторинг впервые и самостоятельно, возьмите образец регламента на сайте ФНС (раздел «Налоговый мониторинг»). Налоговый орган может потребовать уточнения или дополнения — у вас будет 10 дней на ответ.

Документ 2: информация об участниках с долей участия более 25%. Список организаций и физических лиц, которые владеют вашей компанией или её собственниками на доле свыше 25%. Включите полные реквизиты, ИНН/паспортные данные, размер доли в процентах. Если у вас нет участников (компания 100% своя) — представьте справку об этом. Если компания многоуровневая и собственники вложены друг в друга, проследите цепочку до конечного владельца.

Документ 3: учётная политика для целей налогообложения. Это внутренний документ компании, который регулирует применение норм налогового законодательства к ваши числовым данным. Учётная политика охватывает методы начисления амортизации, порядок признания доходов и расходов, выбранный режим налогообложения (ОСНО, УСН и т.д.), применение льгот и вычетов. Уточните дату её последнего утверждения — это должна быть редакция, действующая в год подачи заявления.

Документ 4: документы системы внутреннего контроля (СВК). ФНС требует, чтобы у вас была документированная система контроля над налоговыми процессами: приказы о назначении ответственных лиц, регламенты проведения сверок с налоговыми декларациями, положение о взаимодействии с АИС «Налог-3», процедуры проверки полноты учёта всех объектов налогообложения, акты внутреннего аудита. Система не обязана быть монолитной, но она должна быть описана. Если такой системы нет, соберите её хотя бы заявление одного лица (например, главного бухгалтера) о проведении внутреннего контроля на регулярной основе.

Важно: все четыре категории должны быть представлены. Если чего-то не хватает, налоговый орган выявит это при первой проверке полноты (ст. 105.27, п. 3.1) и даст вам 10 дней на исправление. Лучше не довести до этого — перепроверьте пакет перед отправкой.

Мнение эксперта

Артём Соколов

Специалист по внедрению ЭДО

Регламент информационного взаимодействия — это часто слабое звено при подаче заявления. Многие берут образец из интернета, не адаптируют под свою систему и потом ловят замечания налогового органа про несоответствие между описанным и реальным потоком данных. Совет: перед отправкой заявления прогоните пилотную сверку между вашей АИС и АИС «Налог-3» — это гарантирует, что регламент рабочий.

Сроки: когда подать заявление и когда налоговый орган решит

Сроки в налоговом мониторинге привязаны к году мониторинга и отсчитываются назад от него. Это часто путает новичков.

Сроки подачи заявления: не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду мониторинга. Период мониторинга — календарный год. Если вы хотите проводить мониторинг в 2027 году (т.е. за 2027), заявление подаётся не позднее 1 сентября 2026 года. Если в 2028 году, заявление подаётся до 1 сентября 2027 года. Заявление направляется в налоговый орган по месту нахождения компании или (если вы крупнейший налогоплательщик) в налоговый орган, где вы учтены в этом статусе.

Куда подавать? По месту нахождения вашей компании, как правило в свою ифнс. Если вы крупнейший налогоплательщик (КНП), направляете в ответственный налоговый орган по вашему статусу.

Сроки принятия решения: до 1 ноября года подачи заявления. Это максимальный срок. Налоговый орган может принять решение раньше — например, в середине октября. Решение направляется вам в течение пяти дней после его принятия.

Чем занимается налоговый орган между сентябрём и ноябрём? Проверяет полноту документов (ст. 105.27, п. 3.1: в течение месяца орган может потребовать пояснения или дополнения к регламенту, у вас есть 10 дней на ответ), анализирует соответствие ваших пороговых сумм критериям, сверяет данные учётной политики и системы внутреннего контроля с требованиями законодательства, иногда запрашивает дополнительные сведения.

Что может пойти не так? Налоговый орган может запросить объяснения по регламенту — тогда обычно нужны уточнения техсредствами и сроками. Редко, но бывает, что требуют пересчета пороговых сумм, если в ваших деклараций найдены опечатки. Если всё хорошо, решение приходит в начале октября или даже в конце сентября.

Мотивированное мнение и взаимосогласительная процедура

Когда вы вошли в режим налогового мониторинга, налоговый орган не проводит выездные проверки в обычном понимании. Вместо этого в процессе работают два механизма: мотивированное мнение и взаимосогласительная процедура (ст. 105.30 и 105.31 НК РФ).

Мотивированное мнение. Это позиция налогового органа по спорному вопросу налогообложения вашей компании, выраженная в письменном виде. Мотивированное мнение может быть выдано по запросу вашей компании или по инициативе самого налогового органа. Выдача по запросу: вы направляете ходатайство с описанием спорной ситуации, налоговый орган рассматривает и отправляет мнение. По инициативе налогового органа: если орган выявит в вашей витрине данных потенциальное нарушение, сначала даёт вам мотивированное мнение, а не составляет акт. Это щадящий режим — у вас есть время согласиться или спорить, прежде чем дело дойдёт до штрафов.

Взаимосогласительная процедура (ВСП). Если вы не согласны с мотивированным мнением, вы можете инициировать взаимосогласительную процедуру. Это переговоры между вашей компанией и налоговым органом с целью достичь согласия по спорному вопросу. ВСП проводится по установленным срокам (обычно 3–6 месяцев в зависимости от сложности). По результатам ВСП может быть либо согласование позиции (вы признаёте вину и корректируете, либо налоговый орган согласен с вами), либо составление итогового акта.

В целом цель мониторинга — не ловить вас с поличным в конце года, а выявить риски раньше и дать возможность исправить. Для компаний это часто удобнее, чем ждать внеплановую выездную проверку.

Основания для отказа в проведении мониторинга

Налоговый орган может отказать вам в проведении мониторинга. По ст. 105.27, п. 5 НК РФ причины отказа это:

• Непредставление или неполнота документов. Вы не отправили заявление, или оно пришло после 1 сентября, или не приложили необходимые четыре документа, или документы неполные (например, нет ИНН участников). Срок для устранения — 10 дней после требования налогового органа.
• Несоблюдение пороговых условий. Ваши налоги, доходы или активы не соответствуют критериям ст. 105.26. Если вы не входите в число освобождённых категорий, это — отказ. Налоговый орган сравнивает ваши деклараций с пороговыми суммами и если сумма меньше даже на 1 рубль, это повод для отказа.
• Несоответствие регламента информационного взаимодействия установленным требованиям. Если ваш регламент не описывает реальное взаимодействие между вашей АИС и АИС «Налог-3», или предусматривает пробелы в передаче данных, налоговый орган может отказать. Обычно на это есть время для исправления (10 дней), но если вы не исправите, отказ — твёрдый.
• Несоответствие системы внутреннего контроля требованиям законодательства. Если у вас не налажена процедура сверок с налоговыми данными, нет ответственного за контроль полноты учёта, система де-факто не работает — налоговый орган это видит по витрине данных и откажет.

Отказ выдаётся в письменном виде с обоснованием причин. После отказа вы можете подать новое заявление в следующем году (не позднее 1 сентября), если устраните причины отказа.

Мнение эксперта

Сергей Волков

Аналитик по проверке контрагентов

Я советую компаниям перед подачей заявления провести внутреннюю аудит системы внутреннего контроля. Часто получается так: документы выглядят нормально на бумаге, а на практике процедур никто не выполняет. Налоговый орган это видит в рассинхронах между вашей витриной и декларациями и отказывает. Сделайте хотя бы пилотный запуск полного цикла сверки, прежде чем отправлять заявление.

Продление режима налогового мониторинга

Период мониторинга — один календарный год (ст. 105.26, п. 4 НК РФ). Проверка налоговым органом начинается 1 января и завершается 1 октября следующего года. Что происходит дальше?

Автоматического продления нет. Если вы хотите продолжить мониторинг на следующий год, подаёте новое заявление. Сроки те же: не позднее 1 сентября года, предшествующего новому периоду мониторинга. Документы предоставляются в полном объёме, но если ваша регламент информационного взаимодействия и система внутреннего контроля существенно не изменились, можно ограничиться ссылкой на предыдущее подтверждение.

Вас могут исключить из режима мониторинга даже не по вашей инициативе (ст. 105.28 НК РФ). Досрочное прекращение происходит, если:

• Вы перестали соответствовать критериям (налоги упали ниже 80 млн, активы сократились ниже 800 млн). Уведомление приходит после истечения периода мониторинга;
• Вы не обновили регламент информационного взаимодействия или систему внутреннего контроля при существенных изменениях ваших систем;
• Налоговый орган выявил, что ваша система внутреннего контроля не функционирует и фактические процедуры сверки не проводятся;
• Вы совершили налоговое правонарушение, выявленное в процессе мониторинга (переквалификация преступления в уголовное на основе данных мониторинга).

Если налоговый орган решил прекратить мониторинг, вы получаете письмо с обоснованием причин. Если причина — несоответствие пороговым суммам, дальнейший вход возможен без соблюдения критериев (привилегия для ушедших участников). Если причина — нарушение процедур, на повторный вход наложены ограничения, и вы должны предоставить доказательства исправления.

Как это работает на практике: пошагово

От решения войти в мониторинг до первого дня проверки — алгоритм действий:

Шаг 1. Проверьте соответствие пороговым суммам. Возьмите налоговые декларации за год, предшествующий году подачи заявления. Сложите суммы налогов (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, налог на добычу, страховые взносы). Сравните с 80 млн. Проверьте суммарные доходы за год (выручку и прочие доходы) — сравните с 800 млн. Возьмите баланс на 31 декабря того же года и сложите активы — сравните с 800 млн. Если все три суммы больше пороговых или вы входите в освобождённые категории — переходите к шагу 2.

Шаг 2. Соберите четыре документа. Регламент информационного взаимодействия (возьмите образец с сайта ФНС, адаптируйте под вашу систему или получите у провайдера), информацию об участниках с долей свыше 25% (с реквизитами и размерами долей), учётную политику для налогообложения за год подачи заявления, документы системы внутреннего контроля (приказы, положения, акты аудита).

Шаг 3. Проверьте полноту документов. Убедитесь, что регламент описывает реальный поток данных между вашей АИС и АИС «Налог-3», что в списке участников указаны все собственники цепочки до конечного владельца, что учётная политика актуальна, что документы СВК подписаны ответственным лицом и имеют дату.

Шаг 4. Подайте заявление. Оформите заявление по форме, утверждённой приказом ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@ (форма — приложение № 1; перед подачей сверьте действующую редакцию). Приложите четыре документа. Направьте в налоговый орган по месту нахождения компании не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду мониторинга (лично, почтой с уведомлением, через МФЦ или электронно через ЛК налогоплательщика).

Шаг 5. Ожидайте решения. Налоговый орган проверит полноту документов в течение месяца. Если потребуются пояснения, вы получите запрос — отвечайте в течение 10 дней. Решение принимается до 1 ноября года подачи заявления и направляется вам в течение пяти дней после принятия.

Шаг 6. Запустите взаимодействие с АИС «Налог-3». Если решение положительное, ваш провайдер (или самостоятельно, если вы внедряли) настраивает подключение к витрине данных. Обычно это происходит на рубеже декабря-января перед началом периода мониторинга. С 1 января наступает первый день мониторинга: ваши данные начинают передаваться в АИС «Налог-3» в соответствии с регламентом.

Итог

Налоговый мониторинг — это режим для крупных компаний, которые хотят работать «прозрачно» и в обмен получают щадящую форму налогового контроля (мотивированные мнения и взаимосогласительные процедуры вместо выездных проверок). Входить или нет — решение каждой компании, но если входите, делайте это осознанно: проверьте пороги, соберите все четыре документа, убедитесь в работоспособности системы внутреннего контроля. Не спешите с подачей заявления, если регламент ещё не проверен или в витрине видны рассинхроны. Налоговый орган видит всё, и отказ в начале осени ловит вас без шансов переправить ошибку в текущем году. Подготовьтесь — и входите уверенно.

Часто задаваемые вопросы